Estniskt bolag som leds från Sverige: var beskattas det?

Många svenska företagare bildar eller köper ett estniskt aktiebolag (OÜ), ofta som e-residenter, och leder det från Sverige. Svensk lag avgör ett bolags skattskyldighet på ett annat sätt än de flesta länder i den här serien: en juridisk person är obegränsat skattskyldig i Sverige på grund av sin registrering, inte på grund av var den leds. Men Sveriges regler om utländska juridiska personer med lågbeskattade inkomster kan nå en svensk delägare direkt — även fysiska personer — och ett fast driftställe i Sverige beskattas här. Den här guiden går igenom reglerna med de officiella texterna, och vad vi gör på den estniska sidan.

Guiden är allmän information, inte skatterådgivning. Hur ditt bolag och du beskattas beror på omständigheterna; fråga en svensk skatterådgivare innan du bildar eller köper bolaget. Vi läste inkomstskattelagen (1999:1229) i dess lydelse till och med SFS 2026:1393 på riksdagens officiella webbplats och avtalet i dess engelska, autentiska text i Riigi Teataja den 21 oktober 2026.

I Estland: ett estniskt bolag är estniskt

Ett bolag som har bildats enligt estnisk lag har skatterättslig hemvist i Estland (estniska inkomstskattelagen, § 6). Dess vinst beskattas när den delas ut, inte så länge den stannar i bolaget — guiden hur Estland beskattar bolagens vinst (på engelska) förklarar regeln. Bolaget behåller sina estniska skyldigheter var delägarna än bor: bokföring, en årsredovisning till handelsregistret och, om bolagets adress är utomlands, en kontaktperson i Estland.

I Sverige: registreringen avgör, ett fast driftställe beskattas

• Svenska juridiska personer. Juridiska personer är obegränsat skattskyldiga om de på grund av sin registrering eller, om registrering inte har skett, platsen för styrelsens säte eller någon annan sådan omständighet är att anse som svenska juridiska personer (inkomstskattelagen, 6 kap. 3 §). Den som är obegränsat skattskyldig är skattskyldig för alla sina inkomster i Sverige och från utlandet (6 kap. 4 §).
• Utländska juridiska personer. Utländska juridiska personer är begränsat skattskyldiga (6 kap. 7 §). Den som är begränsat skattskyldig är bland annat skattskyldig för inkomst från ett fast driftställe eller en fastighet i Sverige (6 kap. 11 § 1).

Ett estniskt OÜ är registrerat i Estland. Om dess verksamhet i Sverige — ett kontor, en plats för företagsledning, personal — utgör ett fast driftställe här, och vilken inkomst som hänförs till det, besvarar din svenska skatterådgivare utifrån dina omständigheter.

I Sverige: reglerna om lågbeskattade utländska juridiska personer

• För varje svensk delägare, även fysiska personer. En skattskyldig anses som delägare i en utländsk juridisk person om vid utgången av delägarens beskattningsår andelar med tillsammans minst 25 procent av den utländska juridiska personens kapital eller röster, direkt eller indirekt, innehas eller kontrolleras av delägaren eller av delägaren och personer i intressegemenskap med delägaren (inkomstskattelagen, 39 a kap. 2 §).
• När inkomsten är lågbeskattad. Nettoinkomsten hos en utländsk juridisk person ska anses lågbeskattad om den inte beskattats eller beskattats lindrigare än den beskattning som skulle ha skett i Sverige om 55 procent av denna inkomst utgjort överskott av näringsverksamhet för ett svenskt aktiebolag som bedriver motsvarande verksamhet i Sverige (39 a kap. 5 §).
• Estland finns på listan — med undantag. Även om nettoinkomsten är lågbeskattad ska en inkomst inte anses lågbeskattad om den utländska juridiska personen hör hemma och är skattskyldig i ett område som anges i bilaga 39 a och som inte omfattas av där angivna undantag (39 a kap. 7 §). Estland finns med — utom vad avser inkomst från bank- och finansieringsrörelse, annan finansiell verksamhet, försäkringsverksamhet, royalty och andra inkomster av immateriella rättigheter (bilaga 39 a, Europa).
• En verklig etablering inom EES. En inkomst hos en utländsk juridisk person som hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet ska inte heller anses lågbeskattad om personen där utgör en verklig etablering från vilken en affärsmässigt motiverad verksamhet bedrivs; egna lokaler, utrustning och personal och deras självständiga löpande beslut beaktas (39 a kap. 7 a §).

För ett estniskt bolag med vanliga rörelseinkomster gäller alltså den svenska listan, medan finansiella inkomster och royaltyinkomster fortfarande kan prövas — och då avgör regeln om verklig etablering inom EES. Din svenska skatterådgivare besvarar det utifrån dina siffror.

Vad skatteavtalet mellan Estland och Sverige säger

• Hemmahörande i båda länderna. Om en annan person än en fysisk person har hemvist i båda staterna ska de behöriga myndigheterna söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse och bestämma hur avtalet ska tillämpas på personen; utan en sådan överenskommelse anses personen i vardera staten inte ha hemvist i den andra staten vid tillämpningen av avtalet (avtal undertecknat i Stockholm den 5 april 1993, artikel 4.3; RT II 1993, 35, 110).
• Fast driftställe. Ett fast driftställe är en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller delvis bedrivs; det omfattar särskilt en plats för företagsledning, en filial och ett kontor (artikel 5.1 och 5.2). Den inkomst som är hänförlig till det får beskattas i den stat där det finns (artikel 7.1).
• Styrelsearvoden. Arvoden som en person med hemvist i Sverige får som ledamot i styrelsen eller ett liknande organ i ett estniskt bolag får beskattas i Estland (artikel 16) — se styrelsearvode eller utdelning från utlandet (på engelska).
• Utdelning. Utdelning från ett estniskt bolag till en person med hemvist i Sverige får beskattas i Sverige; beskattar även Estland den vid källan begränsar avtalet skatten till 5 procent av bruttobeloppet för ett bolag som direkt innehar minst 25 procent av kapitalet, och till 15 procent i övriga fall (artikel 10.1 och 10.2).

Eftersom den svenska lagen avgör efter registrering är ett estniskt OÜ en utländsk juridisk person och därmed begränsat skattskyldigt i Sverige (6 kap. 7 §) — avtalets regel om dubbel hemvist är skriven för fallet att båda staterna anser ett bolag ha hemvist där. Det som har betydelse i Sverige är det fasta driftstället och reglerna om lågbeskattade utländska juridiska personer. Den multilaterala konventionen om skatteavtalsrelaterade åtgärder (MLI) kan ändra reglerna i skatteavtal; hur den tillämpas på ditt bolag är en fråga för din svenska skatterådgivare — där gör vi ingen bedömning.

Vad du ska bestämma innan du bildar eller köper bolaget

• Var arbetet utförs. Ett kontor eller en annan stadigvarande plats för affärsverksamhet i Sverige kan vara ett fast driftställe.
• Vad bolaget tjänar. Vanliga rörelseinkomster och finansiella inkomster eller royaltyinkomster behandlas olika enligt den svenska listan.
• Vad bolaget har i Estland. Egna lokaler, egen utrustning och egen personal har betydelse för regeln om verklig etablering inom EES.

Vad vi gör på den estniska sidan

• onlinebildning för en e-resident — €950 I priset ingår den registrerade adressen och kontaktpersonstjänsten i ett år., eller bildande med fullmakt — €1,250;
• ett färdigt bolag köpt på distans — €1,200 I priset ingår den registrerade adressen och kontaktpersonstjänsten i ett år.;
• bokföringen — från €150 / månad och årsredovisningen — från €450;
• den registrerade adressen och kontaktpersonen efter de första 12 månaderna — €350 / år.

Vår bokföring täcker det estniska bolagets estniska skyldigheter. Svenska deklarationer och svensk skatterådgivning ingår inte.

Vanliga frågor

Vi tillhandahåller inga tjänster till ryska medborgare eller ryska bolag.

Priser exklusive moms. All kommunikation sker via e-post.

Bilda bolag Priser Guide på engelska

Källor: inkomstskattelagen (1999:1229), 6 kap. 3, 4, 7 och 11 §§, 39 a kap. 2, 5, 7 och 7 a §§ och bilaga 39 a (lydelse till och med SFS 2026:1393, läst den 21 oktober 2026); avtalet mellan Estland och Sverige av den 5 april 1993, artiklarna 4, 5, 7, 10 och 16; estniska inkomstskattelagen, § 6.