Естонська компанія, якою керують зі Швеції: де вона оподатковується

Багато підприємців у Швеції засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним зі Швеції. Шведське право визначає резидентство компанії інакше, ніж більшість країн цієї серії: юридична особа є шведським платником з необмеженим обов’язком через свою реєстрацію, а не через те, звідки нею керують. Але шведські правила про іноземні юридичні особи з низькооподатковуваним доходом можуть безпосередньо стосуватися шведського власника — зокрема фізичних осіб, — а постійне місце діяльності в Швеції оподатковується там. Цей посібник показує ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до шведського податкового консультанта (skatterådgivare). Ми прочитали Закон про податок на доходи (inkomstskattelagen, 1999:1229) зі змінами до SFS 2026:1393 на офіційному сайті шведського парламенту riksdagen.se, а угоду — в її англійському тексті, який є автентичним, у Riigi Teataja, 21 жовтня 2026 року; український переклад шведського закону — наш.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на доходи, § 6). Її прибуток оподатковується під час розподілу, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Естонські обов’язки компанії зберігаються, де б не жили її учасники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Швеції: вирішує реєстрація, оподатковується постійне представництво

• Шведські юридичні особи. Юридичні особи є платниками з необмеженим обов’язком, якщо через свою реєстрацію або — коли реєстрації немає — через місцезнаходження правління чи подібну обставину вони є шведськими юридичними особами (Закон про податок на доходи, глава 6, розділ 3). Платник з необмеженим обов’язком сплачує податок з усіх своїх доходів зі Швеції та з-за кордону (глава 6, розділ 4).
• Іноземні юридичні особи. Іноземні юридичні особи є платниками з обмеженим обов’язком (глава 6, розділ 7). Платник з обмеженим обов’язком сплачує податок, зокрема, з доходів від постійного представництва (fast driftställe) або нерухомого майна в Швеції (глава 6, розділ 11, пункт 1).

Естонське OÜ зареєстроване в Естонії. Чи утворює його діяльність у Швеції — офіс, місце управління, персонал — там постійне представництво і який дохід до нього відноситься, — це питання, на яке ваш шведський податковий консультант відповість за вашими фактами.

У Швеції: правила про низькооподатковувані іноземні юридичні особи

• Для будь-якого шведського власника, зокрема фізичних осіб. Платник вважається власником (delägare) іноземної юридичної особи, якщо на кінець його податкового року частки, що разом становлять щонайменше 25 відсотків її капіталу або голосів, прямо чи опосередковано належать власнику або контролюються ним самим чи разом з особами, з якими в нього спільність інтересів (Закон про податок на доходи, глава 39 a, розділ 2).
• Коли дохід низькооподатковуваний. Чистий дохід іноземної юридичної особи є низькооподатковуваним, якщо його не оподатковано або оподатковано легше, ніж його оподаткували б у Швеції, якби 55 відсотків його були прибутком шведського акціонерного товариства, що веде там ту саму діяльність (глава 39 a, розділ 5).
• Естонія в переліку — з винятками. Навіть якщо дохід низькооподатковуваний за цим тестом, дохід іноземної юридичної особи, яка належить до території з переліку в Додатку 39 a і оподатковується там, не вважається низькооподатковуваним (глава 39 a, розділ 7). Естонія є в переліку — крім доходів від банківської та фінансової діяльності, іншої фінансової діяльності, страхування, роялті та інших доходів від нематеріальних прав (Додаток 39 a, Європа).
• Реальна установа в ЄЕЗ. Дохід іноземної юридичної особи в державі Європейського економічного простору також не вважається низькооподатковуваним, якщо ця особа є там реальною установою, з якої ведеться комерційно обґрунтована діяльність; зважуються її власні приміщення, обладнання й персонал та їхні самостійні повсякденні рішення (глава 39 a, розділ 7 a).

Отже, для естонської компанії зі звичайним доходом від діяльності застосовується шведський перелік, а фінансові доходи та роялті все ще можуть перевірятися — і тоді вирішує правило про реальну установу в ЄЕЗ. Ваш шведський податковий консультант відповість на це за вашими цифрами.

Що каже податкова угода між Естонією та Швецією

• Резидент обох держав. Якщо особа, яка не є фізичною особою, є резидентом обох держав, компетентні органи намагаються вирішити питання за взаємною згодою і визначити, як до неї застосовується конвенція; без такої згоди особа в кожній державі вважається такою, що не є резидентом іншої держави для цілей конвенції (конвенція, підписана в Стокгольмі 5 квітня 1993 року, стаття 4(3); RT II 1993, 35, 110).
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково ведеться діяльність підприємства; воно охоплює, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5(1) і (2)). Прибуток, віднесений до нього, може оподатковуватися в державі, де воно розташоване (стаття 7(1)).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент Швеції отримує як член ради директорів або подібного органу естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту Швеції, можуть оподатковуватися в Швеції; якщо їх оподатковує й Естонія біля джерела, угода обмежує цей податок 5 відсотками валової суми для компанії, яка прямо володіє щонайменше 25 відсотками капіталу, і 15 відсотками в усіх інших випадках (стаття 10(1) і (2)).

Оскільки шведський закон вирішує за реєстрацією, естонське OÜ є іноземною юридичною особою і тому платником з обмеженим обов’язком у Швеції (глава 6, розділ 7) — правило угоди про подвійне резидентство написано для випадку, коли обидві держави вважають компанію резидентом. У Швеції важать постійне представництво та правила про низькооподатковувані іноземні юридичні особи. Багатостороння конвенція щодо заходів податкових угод (MLI) може змінювати правила угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого шведського податкового консультанта, такого висновку ми не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де виконується робота. Офіс або інше постійне місце діяльності в Швеції може бути постійним представництвом.
• Що компанія заробляє. Звичайний дохід від діяльності та фінансові доходи чи роялті шведський перелік трактує по-різному.
• Що компанія має в Естонії. Для правила про реальну установу в ЄЕЗ важать власні приміщення, обладнання й персонал.

Що ми робимо з естонського боку

• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Шведські податкові декларації та шведські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: inkomstskattelagen (1999:1229), глава 6, розділи 3, 4, 7 і 11, глава 39 a, розділи 2, 5, 7 і 7 a, та Додаток 39 a (riksdagen.se, зі змінами до SFS 2026:1393); конвенція між Естонією та Швецією, підписана в Стокгольмі 5 квітня 1993 року, статті 4, 5, 7, 10 і 16 (RT II 1993, 35, 110); естонський Закон про податок на доходи, § 6.