Винагорода члена правління чи дивіденд: як отримувати гроші з-за кордону

Якщо ви керуєте своєю естонською OÜ з-за кордону, є два звичайні способи отримувати з неї гроші: винагорода за роботу члена правління або дивіденд як учаснику. Естонський закон оподатковує їх дуже по-різному. Цей посібник показує, що про кожен кажуть естонські Закон про прибутковий податок і Закон про соціальний податок і що вони залишають вашій країні проживання.

Посібник — загальна інформація, не податкова консультація. Правила прочитано в англійських перекладах у Riigi Teataja: Закон про прибутковий податок — 16 жовтня 2026 року, Закон про соціальний податок (редакція, чинна з 22 травня 2026 року) — 17 жовтня 2026 року. Як ваша країна оподатковує ті самі гроші, залежить від її закону та податкової угоди з Естонією. Запитайте там податкового консультанта до першої виплати.

Винагорода члена правління

• Оподатковується в Естонії, навіть якщо ви живете за кордоном. Прибутковим податком оподатковується дохід нерезидента за виконання обов'язків члена правління естонської компанії (Закон про прибутковий податок § 29 ч. 2).
• 22% податку, який утримує компанія. Компанія утримує прибутковий податок із винагороди члена правління-нерезидента (§ 41 п. 2) за загальною ставкою 22% (§ 43 ч. 1 п. 1, § 4 ч. 1). Для нерезидента утриманий податок — остаточний естонський прибутковий податок із цієї виплати (§ 43 ч. 4).
• Податкова угода може знизити ставку. Якщо угода передбачає нижчу ставку утримання, її застосовують, коли компанія подала до Податково-митного департаменту документ, що засвідчує отримувача доходу та його податкове резидентство (§ 43 ч. 2).
• Додатково 33% соціального податку. Соціальний податок сплачується з винагороди члена органу управління юридичної особи (Закон про соціальний податок § 2 ч. 1 п. 4) за ставкою 33% оподатковуваної суми (§ 7 ч. 1). Його сплачує юридична особа-резидент (§ 4 п. 1) — компанія, понад винагороду. Звільнено виплати, які за міжнародною угодою не оподатковуються в Естонії (§ 3 п. 15).

Чи поширюється на вас натомість соціальне страхування країни проживання, вирішують правила ЄС про координацію систем соціального забезпечення (Регламент (ЄС) № 883/2004) та установа цієї країни. З'ясуйте це до першої виплати.

Дивіденд

• Компанія сплачує податок під час виплати. Компанія-резидент сплачує прибутковий податок із прибутку, розподіленого як дивіденди, під час їх виплати (Закон про прибутковий податок § 50 ч. 1). Суму ділять на 0,78 перед застосуванням ставки 22% (§ 4 ч. 1¹, § 4 ч. 1) — тобто це 22/78 чистого дивіденду.
• Без соціального податку. Дивіденд не належить до виплат, із яких Закон про соціальний податок стягує соціальний податок (§ 2 ч. 1).
• Декларується до десятого числа. Компанія подає декларацію про виплати попереднього місяця до десятого числа місяця (Закон про прибутковий податок § 54 ч. 2).
• Лише з прибутку до розподілу. Дивіденд виплачують із прибутку, показаного в затвердженому річному звіті, і лише поки чисті активи лишаються достатніми. Кожен крок пояснює наш посібник виплата дивідендів з естонської OÜ.

Винагорода чи дивіденд?

• З винагороди члена правління — естонський прибутковий податок і 33% соціального податку.
• З дивіденду — лише прибутковий податок компанії під час виплати. Його можна виплатити тільки після затвердження річного звіту та з прибутку.
• Члену правління не обов'язково платити винагороду. Договір із членом правління може передбачити роботу без винагороди або встановити її розмір.
• Країна проживання може знову оподаткувати будь-яку з виплат або зарахувати естонський податок. Це питання до вашого консультанта там. Правила країн із джерелами — у нашому англомовному порівнянні.

Що робимо ми

• щомісячна бухгалтерія зі щомісячними деклараціями до Податково-митного департаменту, якщо виплачується винагорода (за домовленістю) — від €150 / міс.;
• договір із членом правління — €180;
• річний звіт, потрібний для дивіденду — від €450.

Податкових консультацій для вашої країни проживання ми не надаємо.

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни вказано без ПДВ. Усе спілкування ведеться електронною поштою.

Замовити бухгалтерію Ціни Посібник англійською

Джерело: Закон про прибутковий податок § 4, § 29, § 41, § 43, § 50 і § 54; Закон про соціальний податок § 2, § 3, § 4 і § 7 (Riigi Teataja).