مكافأة عضو مجلس الإدارة أو الأرباح: سحب أموال من الشركة من الخارج

إذا كنتم تديرون شركتكم الإستونية (OÜ) من الخارج، فهناك طريقتان شائعتان لسحب الأموال منها: مكافأة عن عملكم كعضو في مجلس الإدارة، أو أرباح كشريك. ويفرض القانون الإستوني الضريبة عليهما بطريقتين مختلفتين جدًا. يبيّن هذا الدليل ما يقوله قانون ضريبة الدخل وقانون الضريبة الاجتماعية عن كل منهما، وما يبقى لبلد إقامتكم.

هذا الدليل معلومات عامة، وليس استشارة ضريبية. وقد قُرئت القواعد في الترجمات الإنجليزية لـ Riigi Teataja: قانون ضريبة الدخل في 16 أكتوبر 2026، وقانون الضريبة الاجتماعية (النسخة النافذة منذ 22 مايو 2026) في 17 أكتوبر 2026. وتعتمد طريقة فرض بلدكم الضريبة على نفس المبلغ على قانونه الخاص واتفاقيته الضريبية مع إستونيا. استشيروا مستشارًا ضريبيًا محليًا قبل أول دفعة.

مكافأة عضو مجلس الإدارة

• تُفرَض الضريبة في إستونيا، حتى إذا كنتم تعيشون في الخارج. تفرض ضريبة الدخل على دخل غير المقيم من نشاطه كعضو في مجلس إدارة شركة إستونية (قانون ضريبة الدخل، § 29 الفقرة 2).
• 22% ضريبة دخل، تحتجزها الشركة. تحتجز الشركة ضريبة الدخل من المكافأة المدفوعة لعضو مجلس إدارة غير مقيم (§ 41 البند 2)، بالنسبة العامة 22% (§ 43 الفقرة 1 البند 1، § 4 الفقرة 1). وبالنسبة لغير المقيم، تكون الضريبة المحتجزة هي الضريبة الإستونية النهائية على تلك الدفعة (§ 43 الفقرة 4).
• يمكن لاتفاقية ضريبية أن تخفّض النسبة. إذا نصّت اتفاقية على نسبة احتجاز أقل، تُطبَّق هذه النسبة عندما تكون الشركة قد قدّمت إلى مصلحة الضرائب والجمارك وثيقة بشأن المستفيد من الدخل وإقامته الضريبية (§ 43 الفقرة 2).
• بالإضافة إلى 33% ضريبة اجتماعية. تُستحق الضريبة الاجتماعية على مكافأة عضو في هيئة إدارة أو إشراف لشخص اعتباري (قانون الضريبة الاجتماعية، § 2 الفقرة 1 البند 4)، بنسبة 33% من المبلغ الخاضع للضريبة (§ 7 الفقرة 1). ويدفعها الشخص الاعتباري المقيم (§ 4 البند 1) — أي الشركة، بالإضافة إلى المكافأة. وتُستثنى المدفوعات التي، وفقًا لاتفاقية دولية، لا تُفرَض عليها الضريبة في إستونيا (§ 3 البند 15).

إذا طُبِّق بدلاً من ذلك نظام الضمان الاجتماعي في بلد إقامتكم، فإن ذلك يخضع لقواعد الاتحاد الأوروبي بشأن تنسيق أنظمة الضمان الاجتماعي (اللائحة (EC) رقم 883/2004) ولمؤسسة ذلك البلد. تحققوا من ذلك قبل أول دفعة.

الأرباح

• تدفع الشركة الضريبة عند التوزيع. تدفع الشركة المقيمة ضريبة الدخل على الربح الموزَّع كأرباح وقت الدفع (قانون ضريبة الدخل، § 50 الفقرة 1). ولهذا، يُقسَّم المبلغ على 0.78 قبل تطبيق نسبة 22% (§ 4 الفقرة 1¹، § 4 الفقرة 1) — أي 22/78 من الأرباح الصافية.
• دون ضريبة اجتماعية. لا تُعَدّ الأرباح من المدفوعات التي يفرض عليها قانون الضريبة الاجتماعية ضريبة اجتماعية (§ 2 الفقرة 1).
• يُقدَّم الإقرار قبل اليوم العاشر. تقدّم الشركة إقرار توزيعات الشهر السابق حتى اليوم العاشر من الشهر (قانون ضريبة الدخل، § 54 الفقرة 2).
• فقط من الربح القابل للتوزيع. تُدفَع الأرباح من ربح الحسابات السنوية المُعتمَدة، وفقط ما دام صافي الأصول كافيًا. وتُوضَّح كل خطوة في دليلنا دفع أرباح من شركة OÜ إستونية (بالإنجليزية).

مكافأة أم أرباح؟

• تخضع مكافأة عضو مجلس الإدارة لضريبة الدخل الإستونية و33% ضريبة اجتماعية.
• لا تخضع الأرباح إلا لضريبة دخل الشركة عند توزيعها. ولا يمكن دفعها إلا بعد اعتماد الحسابات السنوية ومن الأرباح.
• لا يُلزَم عضو مجلس الإدارة بالحصول على مكافأة. ويمكن أن ينصّ عقد خدمات عضو مجلس الإدارة على أداء العمل دون مقابل أو على تحديد مكافأة.
• يمكن لبلد إقامتكم أن يعيد فرض الضريبة على كل من الدفعتين أو يخصم الضريبة الإستونية. وهذا هو السؤال الذي ينبغي أن تطرحوه على مستشاركم المحلي. وتظهر قواعد الدول، بمصادرها، في مقارنتنا (بالإنجليزية).

ما نقوم به

• المحاسبة الجارية مع الإقرارات الشهرية لمصلحة الضرائب والجمارك عند دفع مكافأة (بموجب اتفاق) — ابتداءً من €150 / شهر؛
• عقد خدمات عضو مجلس الإدارة — €180؛
• الحسابات السنوية اللازمة للأرباح — ابتداءً من €450.

لا نقدّم استشارة ضريبية بخصوص بلد إقامتكم.

لا نقدم خدماتنا لمواطني روسيا ولا للشركات الروسية.

الأسعار دون ضريبة القيمة المضافة. يتم كل التواصل عبر البريد الإلكتروني.

طلب المحاسبة الأسعار الشرح بالإنجليزية

المصدر: قانون ضريبة الدخل الإستوني، § 4 و§ 29 و§ 41 و§ 43 و§ 50 و§ 54؛ قانون الضريبة الاجتماعية، § 2 و§ 3 و§ 4 و§ 7 (Riigi Teataja).