Вознаграждение члена правления или дивиденд: как получать деньги из-за рубежа

Если вы управляете своей эстонской OÜ из-за рубежа, есть два обычных способа получать из неё деньги: вознаграждение за работу члена правления или дивиденд как участнику. Эстонский закон облагает их очень по-разному. Это руководство показывает, что говорят о каждом Закон о подоходном налоге и Закон о социальном налоге и что они оставляют вашей стране проживания.

Руководство — общая информация, не налоговая консультация. Правила прочитаны в английских переводах в Riigi Teataja: Закон о подоходном налоге — 16 октября 2026 года, Закон о социальном налоге (редакция, действующая с 22 мая 2026 года) — 17 октября 2026 года. Как ваша страна облагает те же деньги, зависит от её закона и налогового договора с Эстонией. Спросите там налогового консультанта до первой выплаты.

Вознаграждение члена правления

• Облагается в Эстонии, даже если вы живёте за рубежом. Подоходным налогом облагается доход нерезидента за выполнение обязанностей члена правления эстонской компании (Закон о подоходном налоге § 29 ч. 2).
• 22% подоходного налога, удерживаемого компанией. Компания удерживает подоходный налог с вознаграждения члена правления-нерезидента (§ 41 п. 2) по общей ставке 22% (§ 43 ч. 1 п. 1, § 4 ч. 1). Для нерезидента удержанный налог — окончательный эстонский подоходный налог с этой выплаты (§ 43 ч. 4).
• Налоговый договор может снизить ставку. Если договор предусматривает более низкую ставку удержания, она применяется, когда компания представила Налогово-таможенному департаменту документ, удостоверяющий получателя дохода и его налоговое резидентство (§ 43 ч. 2).
• Сверху 33% социального налога. Социальный налог платится с вознаграждения члену органа управления юридического лица (Закон о социальном налоге § 2 ч. 1 п. 4) по ставке 33% облагаемой суммы (§ 7 ч. 1). Его платит юридическое лицо-резидент (§ 4 п. 1) — компания, сверх вознаграждения. Освобождены выплаты, которые по международному договору не облагаются в Эстонии (§ 3 п. 15).

Распространяется ли на вас вместо этого социальное страхование страны проживания, решается по правилам ЕС о координации систем социального обеспечения (Регламент (ЕС) № 883/2004) и учреждением этой страны. Выясните это до первой выплаты.

Дивиденд

• Компания платит налог при выплате. Компания-резидент платит подоходный налог с прибыли, распределённой как дивиденды, при их выплате (Закон о подоходном налоге § 50 ч. 1). Налог считают так: сумму делят на 0,78 до применения ставки 22% (§ 4 ч. 1¹, § 4 ч. 1) — то есть 22/78 чистого дивиденда.
• Без социального налога. Дивиденд не входит в выплаты, с которых Закон о социальном налоге взимает социальный налог (§ 2 ч. 1).
• Декларируется до десятого числа. Компания подаёт декларацию о выплатах предыдущего месяца до десятого числа месяца (Закон о подоходном налоге § 54 ч. 2).
• Только из распределяемой прибыли. Дивиденд выплачивают из прибыли, показанной в утверждённом годовом отчёте, и только пока чистые активы остаются достаточными. Каждый шаг объясняет наше руководство выплата дивидендов из эстонской OÜ.

Вознаграждение или дивиденд?

• С вознаграждения члена правления — эстонский подоходный налог и 33% социального налога.
• С дивиденда — только подоходный налог компании при выплате. Его можно выплатить лишь после утверждения годового отчёта и из прибыли.
• Члену правления не обязательно платить вознаграждение. Договор с членом правления может предусмотреть работу без вознаграждения или установить его размер.
• Страна проживания может снова обложить любую из выплат или зачесть эстонский налог. Это вопрос к вашему консультанту там. Правила стран с источниками — в нашем англоязычном сравнении.

Что делаем мы

• ежемесячная бухгалтерия с ежемесячными декларациями в Налогово-таможенный департамент, если выплачивается вознаграждение (по договорённости) — от €150 / мес.;
• договор с членом правления — €180;
• годовой отчёт, нужный для дивиденда — от €450.

Налоговых консультаций для вашей страны проживания мы не даём.

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены указаны без НДС. Всё общение ведётся по электронной почте.

Заказать бухгалтерию Цены Руководство на английском языке

Источник: Закон о подоходном налоге § 4, § 29, § 41, § 43, § 50 и § 54; Закон о социальном налоге § 2, § 3, § 4 и § 7 (Riigi Teataja).