管理委員會成員報酬或股息：從境外提取公司款項

若您在境外管理您的愛沙尼亞公司（OÜ），一般有兩種方式從公司提取款項：作為管理委員會成員工作的報酬，或作為股東的股息。愛沙尼亞法律對兩者的課稅方式截然不同。本指南說明所得稅法及社會稅法對兩者各自的規定，以及餘下由您的居住國決定的部分。

本指南為一般資訊，並非稅務意見。相關規則參考Riigi Teataja的英文譯本：所得稅法於2026年10月16日查閱，社會稅法（自2026年5月22日起生效的版本）於2026年10月17日查閱。您的居住國就同一筆款項的課稅方式，取決於其本國法律及與愛沙尼亞的稅務協定。請於首次付款前諮詢當地稅務顧問。

管理委員會成員的報酬

• 即使您居於境外，仍須於愛沙尼亞課稅。 所得稅就非居民因擔任愛沙尼亞公司管理委員會成員而取得的收入課稅（所得稅法§ 29第2款）。
• 22%所得稅，由公司代扣。 公司須就支付給非居民管理委員會成員的報酬代扣所得稅（§ 41第2項），稅率為一般稅率22%（§ 43第1款第1項、§ 4第1款）。就非居民而言，所代扣的稅款即為該筆付款於愛沙尼亞的最終稅項（§ 43第4款）。
• 稅務協定可降低稅率。 若稅務協定訂有較低的代扣稅率，則於公司已向稅務及海關局提交有關收入受益人及其稅務居民身分的文件後，可適用該較低稅率（§ 43第2款）。
• 另加33%社會稅。 法人的管理或監察機構成員的報酬須繳納社會稅（社會稅法§ 2第1款第4項），稅率為應課稅金額的33%（§ 7第1款）。由居民法人（即公司）繳納，須於報酬以外另行繳納（§ 4第1項）。根據國際協定在愛沙尼亞不課稅的付款則獲豁免（§ 3第15項）。

若改以您居住國的社會保障制度適用，則須依據歐盟社會保障制度協調規則（（EC）第883/2004號規例）及該國有關機構處理。請於首次付款前查核。

股息

• 公司於分配時繳稅。 居民公司須於支付時就作為股息分配的利潤繳納所得稅（所得稅法§ 50第1款）。方法是將金額除以0.78，再適用22%的稅率（§ 4第1¹款、§ 4第1款）— 即淨股息的22/78。
• 不須繳納社會稅。 股息不屬於社會稅法須課徵社會稅的付款之一（§ 2第1款）。
• 於十日前申報。 公司須於每月十日前就上月的分配提交申報（所得稅法§ 54第2款）。
• 僅可由可分配利潤中支付。 股息須由經核准年度帳目中的利潤支付，且僅限淨資產充足期間。每一步驟均於我們的指南支付愛沙尼亞OÜ的股息（英文版）中說明。

報酬還是股息？

• 管理委員會成員的報酬須繳納愛沙尼亞所得稅及33%社會稅。
• 股息僅於公司分配時繳納公司所得稅，且只能於年度帳目核准後以利潤支付。
• 管理委員會成員無須取得報酬。管理委員會成員服務合約（英文版）可訂明工作可無償提供或訂定報酬。
• 您的居住國可就兩筆付款各自再次課稅，或扣減愛沙尼亞稅款。這是您應向當地顧問提出的問題。各國規則連同資料來源，載於我們的比較（英文版）。

我們提供的服務

• 持續會計，當支付報酬時（按協議）向稅務及海關局提交月度申報 — 起價 €150 / 月；
• 管理委員會成員服務合約 — €180；
• 股息所需的年度帳目 — 起價 €450。

我們不提供有關您居住國的稅務意見。

我們不向俄羅斯公民及俄羅斯公司提供服務。

價格不含增值稅。所有聯絡均以電郵進行。

委託會計服務 價格 英文版說明

資料來源：愛沙尼亞所得稅法§ 4、§ 29、§ 41、§ 43、§ 50及§ 54；社會稅法§ 2、§ 3、§ 4及§ 7（Riigi Teataja）。