Bestyrelseshonorar eller udbytte: tage penge ud af selskabet fra udlandet

Hvis du leder dit estiske selskab (OÜ) fra udlandet, er der to almindelige måder at tage penge ud på: et honorar for dit arbejde som bestyrelsesmedlem eller et udbytte som ejer. Estisk ret beskatter dem meget forskelligt. Denne vejledning viser, hvad indkomstskatteloven og loven om social skat siger om hver af dem, og hvad de overlader til dit bopælsland.

Denne vejledning er generel information, ikke skatterådgivning. Reglerne er læst i de engelske oversættelser i Riigi Teataja: indkomstskatteloven den 16. oktober 2026 og loven om social skat (version gældende fra den 22. maj 2026) den 17. oktober 2026. Hvordan dit land beskatter samme beløb, afhænger af dets ret og dets dobbeltbeskatningsoverenskomst med Estland. Spørg en lokal skatterådgiver før den første udbetaling.

Bestyrelseshonoraret

• Skattepligtigt i Estland, også hvis du bor i udlandet. Indkomstskat opkræves af en ikke-hjemmehørendes indkomst for dennes virksomhed som bestyrelsesmedlem i et estisk selskab (indkomstskatteloven, § 29, stk. 2).
• 22 % indkomstskat, tilbageholdt af selskabet. Selskabet tilbageholder indkomstskat af honoraret til et ikke-hjemmehørende bestyrelsesmedlem (§ 41, nr. 2), med den almindelige sats på 22 % (§ 43, stk. 1, nr. 1, § 4, stk. 1). For en ikke-hjemmehørende er den tilbageholdte skat den endelige estiske skat af udbetalingen (§ 43, stk. 4).
• En overenskomst kan sænke satsen. Fastsætter en overenskomst en lavere tilbageholdelsessats, gælder den, når selskabet har givet skatte- og toldmyndigheden et dokument om indkomstens modtager og dennes skattemæssige hjemsted (§ 43, stk. 2).
• Plus 33 % social skat. Social skat opkræves af honoraret til et medlem af en juridisk persons ledelses- eller kontrolorgan (loven om social skat, § 2, stk. 1, nr. 4), med 33 % af det skattepligtige beløb (§ 7, stk. 1). Den betales af den hjemmehørende juridiske person (§ 4, nr. 1) — selskabet, oven i honoraret. Fritaget er udbetalinger, som efter en international aftale ikke beskattes i Estland (§ 3, nr. 15).

Gælder i stedet den sociale sikring i dit bopælsland, hører det under EU's regler om koordinering af de sociale sikringsordninger (forordning (EF) nr. 883/2004) og under det lands myndighed. Kontrollér det før den første udbetaling.

Udbyttet

• Selskabet betaler skatten ved udlodningen. Et hjemmehørende selskab betaler indkomstskat af det overskud, der udloddes som udbytte, på udbetalingstidspunktet (indkomstskatteloven, § 50, stk. 1). Derfor divideres beløbet med 0,78, før satsen på 22 % anvendes (§ 4, stk. 1¹, § 4, stk. 1) — altså 22/78 af nettoudbyttet.
• Ingen social skat. Udbytte hører ikke til de udbetalinger, som loven om social skat opkræver social skat af (§ 2, stk. 1).
• Angives før den tiende. Selskabet indgiver angivelsen af den foregående måneds udlodninger senest den tiende i måneden (indkomstskatteloven, § 54, stk. 2).
• Kun af udlodningsberettiget overskud. Et udbytte betales af overskuddet i den godkendte årsrapport og kun, så længe nettoaktiverne rækker. Hvert trin forklares i vores vejledning udbetale udbytte fra et estisk OÜ (på engelsk).

Honorar eller udbytte?

• Et bestyrelseshonorar bærer estisk indkomstskat og 33 % social skat.
• Et udbytte bærer kun selskabets indkomstskat ved udlodningen. Det kan først udbetales, efter at årsrapporten er godkendt, og kun af overskud.
• Et bestyrelsesmedlem behøver ikke at blive betalt. En tjenesteaftale for bestyrelsesmedlemmet (på engelsk) kan fastsætte, at arbejdet er ulønnet, eller fastsætte honoraret.
• Dit bopælsland kan beskatte hver af de to udbetalinger igen eller give fradrag for den estiske skat. Det er spørgsmålet til din lokale rådgiver. Landenes regler, med kilder, står i vores sammenligning (på engelsk).

Hvad vi gør

• den løbende bogføring med de månedlige angivelser til skatte- og toldmyndigheden, når der udbetales et honorar (efter aftale) — fra €150 / måned;
• en tjenesteaftale for bestyrelsesmedlemmet — €180;
• den årsrapport, der kræves for et udbytte — fra €450.

Vi yder ikke skatterådgivning for dit bopælsland.

Vi leverer ikke ydelser til russiske statsborgere eller russiske selskaber.

Priser ekskl. moms. Al kommunikation foregår pr. e-mail.

Bestil bogføring Priser Vejledning på engelsk

Kilde: den estiske indkomstskattelov, § 4, § 29, § 41, § 43, § 50 og § 54; loven om social skat, § 2, § 3, § 4 og § 7 (Riigi Teataja).