Hallituksen jäsenen palkkio vai osinko: rahan nostaminen ulkomailta

Jos johdat virolaista osakeyhtiötäsi (OÜ) ulkomailta, rahan nostamiseen on kaksi tavallista tapaa: palkkio työstä hallituksen jäsenenä tai osinko osakkaana. Viron laki verottaa niitä hyvin eri tavoin. Tämä opas kertoo, mitä Viron tuloverolaki ja sosiaaliverolaki sanovat kummastakin ja mitä ne jättävät asuinmaallesi.

Opas on yleistä tietoa, ei veroneuvontaa. Säännöt on luettu englanninkielisistä käännöksistä Riigi Teatajasta: tuloverolaki 16. lokakuuta 2026 ja sosiaaliverolaki (22. toukokuuta 2026 alkaen voimassa oleva versio) 17. lokakuuta 2026. Miten oma maasi verottaa samaa rahaa, riippuu sen laista ja sen verosopimuksesta Viron kanssa. Kysy siellä veroneuvojalta ennen ensimmäistä maksua.

Hallituksen jäsenen palkkio

• Verotetaan Virossa, vaikka asut ulkomailla. Tuloveroa kannetaan ulkomailla asuvan tulosta, joka saadaan virolaisen yhtiön hallituksen jäsenen tehtävien hoitamisesta (Viron tuloverolaki § 29 mom. 2).
• 22% tuloveroa, jonka yhtiö pidättää. Yhtiö pidättää tuloveron ulkomailla asuvalle maksetusta hallituksen jäsenen palkkiosta (§ 41 kohta 2) yleisellä 22%:n verokannalla (§ 43 mom. 1 kohta 1, § 4 mom. 1). Ulkomailla asuvalle pidätetty vero on lopullinen Viron tulovero tästä maksusta (§ 43 mom. 4).
• Verosopimus voi alentaa verokantaa. Jos sopimus määrää alemman pidätyskannan, sitä sovelletaan, kun yhtiö on toimittanut Viron vero- ja tullihallitukselle asiakirjan, joka osoittaa tulon saajan ja hänen verotuksellisen asuinvaltionsa (§ 43 mom. 2).
• Lisäksi 33% sosiaaliveroa. Sosiaaliveroa maksetaan oikeushenkilön johtoelimen jäsenelle maksettavasta palkkiosta (sosiaaliverolaki § 2 mom. 1 kohta 4) 33% verotettavasta määrästä (§ 7 mom. 1). Sen maksaa Virossa asuva oikeushenkilö (§ 4 kohta 1) — yhtiö, palkkion päälle. Vapaita ovat maksut, joita kansainvälisen sopimuksen mukaan ei veroteta Virossa (§ 3 kohta 15).

Kuulutko sen sijaan asuinmaasi sosiaaliturvaan, ratkaistaan EU:n sosiaaliturvajärjestelmien yhteensovittamisen säännöillä (asetus (EY) N:o 883/2004) ja kyseisen maan laitoksessa. Selvitä se ennen ensimmäistä maksua.

Osinko

• Yhtiö maksaa veron osinkoa maksaessaan. Virossa asuva yhtiö maksaa tuloveron osinkona jaetusta voitosta maksaessaan sen (Viron tuloverolaki § 50 mom. 1). Määrä jaetaan luvulla 0,78 ennen 22%:n verokannan soveltamista (§ 4 mom. 1¹, § 4 mom. 1) — eli vero on 22/78 nettomääräisestä osingosta.
• Ei sosiaaliveroa. Osinko ei kuulu niihin maksuihin, joista sosiaaliverolaki kantaa sosiaaliveroa (§ 2 mom. 1).
• Ilmoitetaan kuun kymmenenteen päivään mennessä. Yhtiö antaa edellisen kuun maksuista veroilmoituksen kuun kymmenenteen päivään mennessä (Viron tuloverolaki § 54 mom. 2).
• Vain jakokelpoisesta voitosta. Osinko maksetaan vahvistetussa tilinpäätöksessä näkyvästä voitosta ja vain, jos nettovarallisuus pysyy riittävänä. Jokaisen vaiheen selittää oppaamme osingonmaksu virolaisesta OÜ:sta.

Palkkio vai osinko?

• Hallituksen jäsenen palkkiosta menee Viron tulovero ja 33% sosiaalivero.
• Osingosta menee vain yhtiön tulovero jaon yhteydessä. Sen voi maksaa vasta tilinpäätöksen vahvistamisen jälkeen ja voitosta.
• Hallituksen jäsenelle ei tarvitse maksaa palkkiota. Hallituksen jäsenen sopimus voi määrätä, että työ tehdään ilman palkkiota, tai määrittää palkkion.
• Asuinmaasi voi verottaa kumpaakin maksua uudelleen tai hyvittää Viron veron. Se on kysymys siellä olevalle neuvojallesi. Maiden säännöt lähteineen ovat englanninkielisessä vertailussamme.

Mitä me teemme

• kuukausikirjanpito ja kuukausittaiset ilmoitukset vero- ja tullihallitukselle, kun palkkiota maksetaan (sopimuksen mukaan) — alkaen €150 / kk;
• hallituksen jäsenen sopimus — €180;
• osingon edellyttämä tilinpäätös — alkaen €450.

Emme anna veroneuvontaa asuinmaasi osalta.

Emme tarjoa palveluja Venäjän kansalaisille emmekä venäläisille yhtiöille.

Hinnat eivät sisällä arvonlisäveroa. Kaikki yhteydenpito hoidetaan sähköpostitse.

Tilaa kirjanpito Hinnasto Opas englanniksi

Lähde: Viron tuloverolaki § 4, § 29, § 41, § 43, § 50 ja § 54; sosiaaliverolaki § 2, § 3, § 4 ja § 7 (Riigi Teataja).