Lyhyesti
Milloin voiton saa maksaa, kuka siitä päättää, mitä yhtiö tarkistaa ensin ja miten vero ilmoitetaan ja maksetaan. Virolaiseen osakeyhtiöön (OÜ) jäävää voittoa ei veroteta; vero syntyy, kun voitto maksetaan esimerkiksi osinkona. Tämä opas näyttää, milloin OÜ saa maksaa osinkoa, kuka siitä päättää, mitä yhtiön on ensin tarkistettava ja miten vero ilmoitetaan ja maksetaan — jokainen vaihe Viron kauppalain ja Viron tuloverolain lähteineen.
Virolaiseen osakeyhtiöön (OÜ) jäävää voittoa ei veroteta; vero syntyy, kun voitto maksetaan esimerkiksi osinkona. Tämä opas näyttää, milloin OÜ saa maksaa osinkoa, kuka siitä päättää, mitä yhtiön on ensin tarkistettava ja miten vero ilmoitetaan ja maksetaan — jokainen vaihe Viron kauppalain ja Viron tuloverolain lähteineen.
Opas on yleistä tietoa, ei oikeudellista eikä verotuksellista neuvontaa tietylle yhtiölle. Ulkomailla asuvan osakkaan kannattaa kysyä myös oman maansa veroneuvojalta.
Milloin osinkoa saa maksaa
- Vahvistetun tilinpäätöksen voitosta. Osinkoa saa maksaa tilikauden voitosta tai aiempien vuosien kertyneistä voittovaroista, joista on vähennetty aiempien vuosien tappiot, vahvistetun tilinpäätöksen perusteella (Viron kauppalaki § 157 mom. 1).
- Vain jos nettovarallisuus sen sallii. Osakkaille ei saa maksaa, jos edellisen tilikauden vahvistetun tilinpäätöksen mukaan nettovarallisuus on tai jäisi pienemmäksi kuin osakepääoman ja jakokelvottomien rahastojen yhteismäärä (§ 157 mom. 3).
- Osuuksien suhteessa. Jokainen osakas saa osinkoa osuutensa nimellisarvon suhteessa, ellei yhtiöjärjestyksessä määrätä toisin (§ 157 mom. 2).
- Rahana. Osinko maksetaan rahana; osakkaan suostumuksella myös muuna omaisuutena (§ 157 mom. 5).
Jos yhtiöjärjestys edellyttää vararahastoa, sen on oltava vähintään kymmenesosa osakepääomasta, siihen siirretään vuosittain vähintään kahdeskymmenesosa tilikauden voitosta, kunnes määrä on saavutettu, eikä siitä makseta osakkaille (§ 160 mom. 2–3, § 161 mom. 2).
Kuka päättää
Tilikauden jälkeen hallitus laatii tilinpäätöksen ja esittää sen osakkaille yhdessä voitonjakoehdotuksen kanssa (Viron kauppalaki § 179 mom. 1–2). Osakkaat vahvistavat tilinpäätöksen, ja hallitus toimittaa sen voitonjakoehdotuksineen kaupparekisteriin kuuden kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä (§ 179 mom. 3–4). Osakkaalla on oikeus vaatia osakkaiden päätöksen mukaista osinkoa (§ 157 mom. 4).
Yhden osakkaan yhtiössä osakas päättää yksin; voittoa ja nettovarallisuutta koskevat säännöt pätevät samoin.
Jos osinko maksetaan ilman perustetta
Osakkaan, joka on saanut osinkoa ilman oikeutta siihen, on palautettava se, ja maksun aiheuttaneet hallituksen jäsenet vastaavat palautuksesta yhteisvastuullisesti (Viron kauppalaki § 158 mom. 1 ja 6). Tilinpäätöksen ja nettovarallisuuden tarkistus suojaa siis sekä hallitusta että velkojia.
Osingon vero
- Yhtiö maksaa veron maksaessaan osingon. Kotimainen yhtiö maksaa tuloveroa osinkona jaetusta voitosta sen maksuhetkellä (Viron tuloverolaki § 50 mom. 1). Oppaamme miten Viro verottaa yhtiön voittoa selittää verokannan Viron vero- ja tullihallituksen ilmoittamalla tavalla.
- Ilmoitetaan seuraavana kuukautena. Yhtiö antaa edellisen kuun maksuja koskevan veroilmoituksen seuraavan kuun 10. päivään mennessä (§ 54 mom. 2) ja maksaa veron samaan päivään mennessä (§ 54 mom. 4).
- Ulkomailla asuva osakas. Osakkaan asuinvaltio voi verottaa osinkoa oman lakinsa ja Viron kanssa tehdyn verosopimuksen mukaan.
Osinko vaihe vaiheelta
- Tilikausi päättyy; kirjanpito suljetaan.
- Hallitus laatii tilinpäätöksen ja voitonjakoehdotuksen.
- Hallitus vertaa nettovarallisuutta osakepääomaan ja jakokelvottomiin rahastoihin.
- Osakkaat vahvistavat tilinpäätöksen ja päättävät osingosta.
- Vahvistettu tilinpäätös toimitetaan kaupparekisteriin kuuden kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä.
- Yhtiö maksaa osingon ja sen jälkeen ilmoittaa ja maksaa tuloveron seuraavan kuun 10. päivään mennessä.
Mitä me teemme
- kuukausikirjanpito — alkaen €150 / kk; kertokaa meille ennen osingon maksua, jotta se otetaan huomioon kuun kirjanpidossa ja veroilmoituksessa;
- tilinpäätös — alkaen €450, laadittuna ja kaupparekisteriin toimitettuna;
- yhtiölle, jolla ei ole liikevaihtoa: liikevaihdottoman yhtiön tilinpäätös — €450 / tilinpäätös.
Veroneuvonta osakkaan asuinvaltiossa ei sisälly hintaan.
Emme tarjoa palveluja Venäjän kansalaisille emmekä venäläisille yhtiöille.
Hinnat eivät sisällä arvonlisäveroa. Kaikki yhteydenpito hoidetaan sähköpostitse.
Tilaa kirjanpito Hinnasto Opas englanniksi
Lähteet: Viron kauppalaki §§ 157, 158, 160, 161 ja 179; Viron tuloverolaki §§ 50 ja 54 (Riigi Teataja).