Wypłata dywidendy z estońskiej OÜ

Zysk, który zostaje w estońskiej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (OÜ), nie jest opodatkowany; podatek powstaje przy wypłacie, na przykład dywidendy. Ten poradnik pokazuje, kiedy OÜ może wypłacić dywidendę, kto o tym decyduje, co spółka musi wcześniej sprawdzić i jak podatek jest deklarowany i płacony — każdy krok ze źródłem w kodeksie handlowym i ustawie o podatku dochodowym.

Poradnik to informacja ogólna, a nie porada prawna ani podatkowa dla konkretnej spółki. Wspólnik mieszkający za granicą powinien zapytać też doradcę podatkowego w swoim kraju.

Kiedy można wypłacić dywidendę

• Z zysku w zatwierdzonym sprawozdaniu. Dywidendę można wypłacić z zysku netto lub z niepodzielonego zysku lat ubiegłych po odliczeniu strat lat ubiegłych, na podstawie zatwierdzonego sprawozdania rocznego (kodeks handlowy § 157 ust. 1).
• Tylko gdy pozwalają aktywa netto. Nie wolno dokonywać wypłat, jeśli według zatwierdzonego sprawozdania za poprzedni rok aktywa netto są lub byłyby mniejsze niż suma kapitału zakładowego i rezerw, których nie wolno wypłacać (§ 157 ust. 3).
• Proporcjonalnie do udziałów. Każdy wspólnik otrzymuje dywidendę w proporcji do wartości nominalnej swojego udziału, chyba że umowa spółki stanowi inaczej (§ 157 ust. 2).
• W pieniądzu. Dywidendę wypłaca się w pieniądzu; za zgodą wspólnika także w innym majątku (§ 157 ust. 5).

Jeśli umowa spółki przewiduje kapitał rezerwowy, musi on wynosić co najmniej jedną dziesiątą kapitału zakładowego, co roku przelewa się na niego co najmniej jedną dwudziestą zysku netto, aż osiągnie tę kwotę, i nie dokonuje się z niego wypłat dla wspólników (§ 160 ust. 2–3, § 161 ust. 2).

Kto decyduje

Po roku obrotowym zarząd sporządza sprawozdanie roczne i przedstawia je wspólnikom wraz z propozycją podziału zysku (kodeks handlowy § 179 ust. 1–2). Wspólnicy zatwierdzają sprawozdanie, a zarząd składa je wraz z propozycją podziału zysku w rejestrze handlowym w ciągu sześciu miesięcy od końca roku obrotowego (§ 179 ust. 3–4). Wspólnik ma prawo żądać dywidendy przewidzianej uchwałą wspólników (§ 157 ust. 4).

W spółce z jednym wspólnikiem decyduje on sam; zasady dotyczące zysku i aktywów netto obowiązują tak samo.

Gdy dywidenda zostanie wypłacona bez podstawy

Wspólnik, który otrzymał dywidendę bez prawa do niej, musi ją zwrócić, a członkowie zarządu, którzy spowodowali wypłatę, odpowiadają solidarnie za zwrot (kodeks handlowy § 158 ust. 1 i 6). Kontrola sprawozdania i aktywów netto chroni więc zarówno zarząd, jak i wierzycieli.

Podatek od dywidendy

• Spółka płaci go przy wypłacie. Spółka będąca rezydentem płaci podatek dochodowy od zysku wypłaconego jako dywidenda w chwili wypłaty (ustawa o podatku dochodowym § 50 ust. 1). Nasz poradnik jak Estonia opodatkowuje zysk spółki wyjaśnia stawkę tak, jak podaje ją Urząd Podatkowo-Celny.
• Deklarowany w następnym miesiącu. Spółka składa deklarację za wypłaty poprzedniego miesiąca do 10. dnia następnego miesiąca (§ 54 ust. 2) i płaci podatek do tego samego dnia (§ 54 ust. 4).
• Wspólnik za granicą. Kraj zamieszkania wspólnika może opodatkować dywidendę według swojego prawa i umowy podatkowej z Estonią.

Dywidenda krok po kroku

1. Rok obrotowy się kończy; księgi zostają zamknięte.
2. Zarząd sporządza sprawozdanie i propozycję podziału zysku.
3. Zarząd porównuje aktywa netto z kapitałem zakładowym i rezerwami, których nie wolno wypłacać.
4. Wspólnicy zatwierdzają sprawozdanie i decydują o dywidendzie.
5. Zatwierdzone sprawozdanie trafia do rejestru handlowego w ciągu sześciu miesięcy od końca roku obrotowego.
6. Spółka wypłaca dywidendę, a następnie deklaruje i płaci podatek dochodowy do 10. dnia następnego miesiąca.

Co robimy

• miesięczna księgowość — od €150 / mies.; daj nam znać przed wypłatą dywidendy, aby uwzględnić ją w księgach i deklaracji za ten miesiąc;
• sprawozdanie roczne — od €450, sporządzone i złożone w rejestrze handlowym;
• dla spółki bez obrotów: sprawozdanie roczne spółki bez obrotów — €450 / sprawozdanie.

Doradztwo podatkowe w kraju zamieszkania wspólnika nie jest wliczone w cenę.

Nie świadczymy usług obywatelom Rosji ani spółkom z Rosji.

Ceny nie zawierają VAT. Cała komunikacja odbywa się drogą e-mailową.

Zamów księgowość Cennik Poradnik po angielsku

Źródła: kodeks handlowy §§ 157, 158, 160, 161 i 179; ustawa o podatku dochodowym §§ 50 i 54 (Riigi Teataja).