Pagar um dividendo de uma sociedade estónia

O lucro que permanece numa sociedade estónia (OÜ) não é tributado; o imposto nasce com a distribuição, por exemplo como dividendo. Este guia mostra quando uma OÜ pode pagar um dividendo, quem decide, o que a sociedade deve verificar antes e como o imposto é declarado e pago — cada passo com a sua fonte no Código Comercial e na lei do imposto sobre o rendimento.

Este guia é informação geral, não aconselhamento jurídico ou fiscal para uma sociedade concreta. Um sócio residente no estrangeiro deve também consultar um consultor fiscal no seu próprio país.

Quando um dividendo pode ser pago

• A partir do lucro de umas contas anuais aprovadas. Um dividendo pode ser pago a partir do lucro líquido ou do lucro não distribuído de anos anteriores, deduzidas as perdas de anos anteriores, com base nas contas anuais aprovadas (Código Comercial, § 157, n.º 1).
• Só se o ativo líquido o permitir. Não pode ser feito qualquer pagamento aos sócios se, segundo as contas anuais aprovadas do ano anterior, o ativo líquido for ou ficar inferior à soma do capital social e das reservas que, por lei ou pelos estatutos, não podem ser distribuídas (§ 157, n.º 3).
• Na proporção das quotas. Cada sócio recebe o dividendo na proporção do valor nominal da sua quota, salvo disposição diversa dos estatutos (§ 157, n.º 2).
• Em dinheiro. O dividendo é pago em dinheiro; com o consentimento do sócio, pode também ser pago noutros bens (§ 157, n.º 5).

Se os estatutos preverem uma reserva legal obrigatória, esta deve ser de pelo menos um décimo do capital social; todos os anos é-lhe afetado pelo menos um vigésimo do lucro líquido até se atingir esse montante, e dela não se faz nenhum pagamento aos sócios (§ 160, n.os 2 e 3, § 161, n.º 2).

Quem decide

Após o exercício, a gerência elabora as contas anuais e apresenta-as aos sócios juntamente com uma proposta de distribuição do lucro (Código Comercial, § 179, n.os 1 e 2). Os sócios aprovam as contas, e a gerência apresenta as contas aprovadas com a proposta de distribuição do lucro ao registo comercial no prazo de seis meses após o fim do exercício (§ 179, n.os 3 e 4). O sócio tem o direito de exigir o dividendo previsto por uma deliberação dos sócios (§ 157, n.º 4).

Numa sociedade com um único sócio, este decide sozinho; as regras sobre o lucro e o ativo líquido aplicam-se da mesma forma.

Se um dividendo for pago sem fundamento

O sócio que recebeu um dividendo a que não tinha direito deve devolvê-lo, e os membros da gerência que causaram o pagamento respondem solidariamente pela devolução (Código Comercial, § 158, n.os 1 e 6). O controlo das contas e do ativo líquido protege assim tanto a gerência como os credores.

O imposto sobre o dividendo

• A sociedade paga o imposto na distribuição. Uma sociedade residente paga imposto sobre o rendimento sobre o lucro distribuído como dividendo no momento do pagamento (lei do imposto sobre o rendimento, § 50, n.º 1). O nosso guia como a Estónia tributa o lucro das sociedades explica a taxa nos termos da Autoridade Tributária e Aduaneira.
• Declarado no mês seguinte. A sociedade apresenta a declaração dos pagamentos do mês anterior até ao dia 10 do mês seguinte (§ 54, n.º 2) e paga o imposto até à mesma data (§ 54, n.º 4).
• Um sócio no estrangeiro. O país onde o sócio reside pode tributar o dividendo segundo o seu próprio direito e a sua convenção fiscal com a Estónia.

O dividendo passo a passo

1. O exercício termina; a contabilidade é encerrada.
2. A gerência elabora as contas anuais e a proposta de distribuição do lucro.
3. A gerência verifica o ativo líquido em relação ao capital social e às reservas que não podem ser distribuídas.
4. Os sócios aprovam as contas e decidem sobre o dividendo.
5. As contas aprovadas são apresentadas ao registo comercial no prazo de seis meses após o exercício.
6. A sociedade paga o dividendo e depois declara e paga o imposto sobre o rendimento até ao dia 10 do mês seguinte.

O que fazemos

• a contabilidade corrente — a partir de €150 / mês; avise-nos antes do pagamento do dividendo, para que a contabilidade e a declaração do mês o incluam;
• as contas anuais — a partir de €450, elaboradas e apresentadas ao registo comercial;
• para uma sociedade sem volume de negócios: as contas anuais de uma sociedade sem volume de negócios — €450 / relatório.

O aconselhamento fiscal no país de residência do sócio não está incluído no preço.

Não prestamos serviços a cidadãos russos nem a sociedades russas.

Preços sem IVA. Toda a comunicação é feita por e-mail.

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Fonte: Código Comercial, §§ 157, 158, 160, 161 e 179; lei do imposto sobre o rendimento, §§ 50 e 54 (Riigi Teataja).