Verser un dividende depuis une société estonienne

Le bénéfice qui reste dans une société estonienne à responsabilité limitée (OÜ) n'est pas imposé ; l'impôt naît lors de la distribution, par exemple sous forme de dividende. Ce guide montre quand une OÜ peut verser un dividende, qui en décide, ce que la société doit vérifier au préalable et comment l'impôt est déclaré et payé — chaque étape avec sa source dans le code de commerce et la loi relative à l'impôt sur le revenu.

Ce guide est une information générale, non un conseil juridique ou fiscal pour une société donnée. Un associé vivant à l'étranger devrait aussi consulter un conseiller fiscal dans son propre pays.

Quand un dividende peut être versé

• À partir du bénéfice figurant dans un rapport annuel approuvé. Un dividende peut être versé à partir du bénéfice net ou du bénéfice non distribué des années antérieures, après déduction des pertes des années antérieures, sur la base du rapport annuel approuvé (code de commerce, § 157, alinéa 1).
• Seulement si l'actif net le permet. Aucun versement aux associés ne peut être fait si, selon le rapport annuel approuvé de l'exercice précédent, l'actif net est ou deviendrait inférieur à la somme du capital social et des réserves qui ne peuvent être distribuées en vertu de la loi ou des statuts (§ 157, alinéa 3).
• En proportion des parts. Chaque associé reçoit un dividende en proportion de la valeur nominale de sa part, sauf disposition contraire des statuts (§ 157, alinéa 2).
• En argent. Le dividende est versé en argent ; avec l'accord de l'associé, il peut aussi être versé en d'autres biens (§ 157, alinéa 5).

Si les statuts prévoient une réserve légale obligatoire, elle doit représenter au moins un dixième du capital social ; au moins un vingtième du bénéfice net y est affecté chaque année jusqu'à ce que ce montant soit atteint, et aucun versement aux associés n'en est fait (§ 160, alinéas 2 et 3, § 161, alinéa 2).

Qui décide

Après l'exercice, le conseil de direction établit le rapport annuel et le présente aux associés avec une proposition de répartition du bénéfice (code de commerce, § 179, alinéas 1 et 2). Les associés approuvent le rapport, et le conseil de direction dépose le rapport approuvé avec la proposition de répartition du bénéfice au registre du commerce dans les six mois suivant la fin de l'exercice (§ 179, alinéas 3 et 4). Un associé a le droit d'exiger le dividende prévu par une décision des associés (§ 157, alinéa 4).

Dans une société à associé unique, celui-ci décide seul ; les règles sur le bénéfice et l'actif net s'appliquent de la même façon.

Si un dividende est versé sans fondement

L'associé qui a reçu un dividende auquel il n'avait pas droit doit le restituer, et les membres du conseil de direction à l'origine du versement répondent solidairement de cette restitution (code de commerce, § 158, alinéas 1 et 6). Le contrôle du rapport et de l'actif net protège ainsi à la fois le conseil de direction et les créanciers.

L'impôt sur le dividende

• La société paie l'impôt lors de la distribution. Une société résidente paie l'impôt sur le revenu sur le bénéfice distribué sous forme de dividende au moment du versement (loi relative à l'impôt sur le revenu, § 50, alinéa 1). Notre guide comment l'Estonie impose les bénéfices des sociétés explique le taux dans les termes de l'administration des impôts et des douanes.
• Déclaré le mois suivant. La société dépose la déclaration des versements du mois précédent au plus tard le 10 du mois suivant (§ 54, alinéa 2) et paie l'impôt à la même date (§ 54, alinéa 4).
• Un associé vivant à l'étranger. Le pays de résidence de l'associé peut imposer le dividende selon son propre droit et sa convention fiscale avec l'Estonie.

Le dividende étape par étape

1. L'exercice se termine ; la comptabilité est clôturée.
2. Le conseil de direction établit le rapport annuel et la proposition de répartition du bénéfice.
3. Le conseil de direction vérifie l'actif net par rapport au capital social et aux réserves qui ne peuvent être distribuées.
4. Les associés approuvent le rapport et décident du dividende.
5. Le rapport approuvé est déposé au registre du commerce dans les six mois suivant l'exercice.
6. La société verse le dividende, puis déclare et paie l'impôt sur le revenu au plus tard le 10 du mois suivant.

Ce que nous faisons

• la comptabilité courante — à partir de €150 / mois ; informez-nous avant le versement du dividende pour que la comptabilité et la déclaration du mois en tiennent compte ;
• le rapport annuel — à partir de €450, établi et déposé au registre du commerce ;
• pour une société sans chiffre d'affaires : le rapport annuel d'une société sans chiffre d'affaires — €450 / rapport.

Le conseil fiscal dans le pays de résidence de l'associé n'est pas compris dans le prix.

Nous ne fournissons pas de services aux citoyens russes ni aux sociétés russes.

Les prix s'entendent hors TVA. Toute la communication se fait par e-mail.

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Sources : code de commerce, §§ 157, 158, 160, 161 et 179 ; loi relative à l'impôt sur le revenu, §§ 50 et 54 (Riigi Teataja).