Dividendenausschüttung aus einer estnischen OÜ

Gewinn, der in einer estnischen Gesellschaft mit beschränkter Haftung (OÜ) bleibt, wird nicht besteuert; besteuert wird er bei der Ausschüttung, etwa als Dividende. Dieser Leitfaden zeigt, wann eine OÜ eine Dividende zahlen darf, wer sie beschließt, was die Gesellschaft vorher prüfen muss und wie die Steuer erklärt und gezahlt wird — jeweils mit der Quelle im Handelsgesetzbuch und im Einkommensteuergesetz.

Der Leitfaden ist eine allgemeine Information, keine Rechts- oder Steuerberatung für eine bestimmte Gesellschaft. Ein Gesellschafter im Ausland sollte auch einen Steuerberater in seinem Land fragen.

Wann eine Dividende gezahlt werden darf

• Aus dem Gewinn eines festgestellten Jahresabschlusses. Dividenden dürfen aus dem Jahresüberschuss oder aus Gewinnvorträgen nach Abzug der Verluste früherer Jahre gezahlt werden, auf Grundlage des festgestellten Jahresabschlusses (Handelsgesetzbuch § 157 Abs. 1).
• Nur wenn das Nettovermögen es erlaubt. Keine Zahlung an Gesellschafter, wenn das Nettovermögen laut dem für das Vorjahr festgestellten Jahresabschluss geringer ist oder würde als das Stammkapital zuzüglich der nicht ausschüttbaren Rücklagen (§ 157 Abs. 3).
• Im Verhältnis der Anteile. Jeder Gesellschafter erhält eine Dividende im Verhältnis zum Nennwert seines Anteils, sofern die Satzung nichts anderes bestimmt (§ 157 Abs. 2).
• In Geld. Die Dividende wird in Geld gezahlt; mit Zustimmung des Gesellschafters auch in anderen Vermögenswerten (§ 157 Abs. 5).

Sieht die Satzung eine gesetzliche Rücklage vor, muss sie mindestens ein Zehntel des Stammkapitals betragen, jährlich wird mindestens ein Zwanzigstel des Jahresüberschusses eingestellt, bis dieser Betrag erreicht ist, und aus ihr wird nichts an die Gesellschafter gezahlt (§ 160 Abs. 2–3, § 161 Abs. 2).

Wer entscheidet

Nach dem Geschäftsjahr erstellt der Vorstand den Jahresabschluss und legt ihn den Gesellschaftern mit einem Gewinnverwendungsvorschlag vor (Handelsgesetzbuch § 179 Abs. 1–2). Die Gesellschafter stellen den Abschluss fest, und der Vorstand reicht ihn mit dem Gewinnverwendungsvorschlag binnen sechs Monaten nach Ende des Geschäftsjahres beim Handelsregister ein (§ 179 Abs. 3–4). Ein Gesellschafter kann die Dividende verlangen, die ein Gesellschafterbeschluss vorsieht (§ 157 Abs. 4).

In einer Gesellschaft mit einem Gesellschafter entscheidet dieser allein; die Regeln zu Gewinn und Nettovermögen gelten genauso.

Wenn eine Dividende ohne Rechtsgrund gezahlt wird

Ein Gesellschafter, der eine Dividende ohne Anspruch erhalten hat, muss sie zurückzahlen, und die Vorstandsmitglieder, die die Zahlung veranlasst haben, haften gesamtschuldnerisch für die Rückzahlung (Handelsgesetzbuch § 158 Abs. 1 und 6). Die Prüfung von Abschluss und Nettovermögen schützt daher Vorstand und Gläubiger.

Die Steuer auf die Dividende

• Die Gesellschaft zahlt sie bei der Ausschüttung. Eine ansässige Gesellschaft zahlt Einkommensteuer auf den als Dividende ausgeschütteten Gewinn bei dessen Auszahlung (Einkommensteuergesetz § 50 Abs. 1). Unser Leitfaden wie Estland Unternehmensgewinne besteuert erklärt den Satz so, wie ihn das Steuer- und Zollamt angibt.
• Erklärt im Folgemonat. Die Gesellschaft reicht die Steuererklärung über die Zahlungen des Vormonats bis zum 10. des Folgemonats ein (§ 54 Abs. 2) und zahlt die Steuer bis zum selben Tag (§ 54 Abs. 4).
• Ein Gesellschafter im Ausland. Der Wohnsitzstaat des Gesellschafters kann die Dividende nach seinem Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen mit Estland besteuern.

Die Dividende Schritt für Schritt

1. Das Geschäftsjahr endet; die Bücher werden geschlossen.
2. Der Vorstand erstellt den Jahresabschluss und den Gewinnverwendungsvorschlag.
3. Der Vorstand prüft das Nettovermögen gegen Stammkapital und nicht ausschüttbare Rücklagen.
4. Die Gesellschafter stellen den Abschluss fest und beschließen die Dividende.
5. Der festgestellte Abschluss geht binnen sechs Monaten nach dem Geschäftsjahr an das Handelsregister.
6. Die Gesellschaft zahlt die Dividende, erklärt und zahlt dann die Einkommensteuer bis zum 10. des Folgemonats.

Was wir tun

• monatliche Buchhaltung — ab €150 / Monat; sagen Sie uns vor der Ausschüttung Bescheid, damit Buchhaltung und Steuererklärung des Monats sie enthalten;
• Jahresabschluss — ab €450, erstellt und beim Handelsregister eingereicht;
• für eine Gesellschaft ohne Umsatz: Jahresabschluss einer Gesellschaft ohne Umsatz — €450 / Bericht.

Steuerberatung im Wohnsitzstaat des Gesellschafters ist nicht enthalten.

Für Staatsangehörige Russlands und für Unternehmen aus Russland erbringen wir keine Leistungen.

Die Preise verstehen sich ohne Mehrwertsteuer. Die gesamte Kommunikation erfolgt per E-Mail.

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Quellen: Handelsgesetzbuch §§ 157, 158, 160, 161 und 179; Einkommensteuergesetz §§ 50 und 54 (Riigi Teataja).