Plata unui dividend dintr-o societate estoniană

Profitul care rămâne într-o societate estoniană (OÜ) nu este impozitat; impozitul apare odată cu distribuirea, de exemplu ca dividend. Acest ghid arată când un OÜ poate plăti un dividend, cine decide, ce trebuie să verifice societatea înainte și cum se declară și se plătește impozitul — fiecare pas cu sursa sa din Codul comercial și din legea impozitului pe venit.

Acest ghid este informație generală, nu consultanță juridică sau fiscală pentru o societate concretă. Un asociat rezident în străinătate ar trebui să consulte și un consultant fiscal din propria țară.

Când se poate plăti un dividend

• Din profitul unor situații financiare anuale aprobate. Dividendul poate fi plătit din profitul net sau din profitul nedistribuit din exercițiile anterioare, după deducerea pierderilor din exercițiile anterioare, pe baza situațiilor financiare anuale aprobate (Codul comercial, § 157 alineatul 1).
• Doar dacă activul net permite. Nu se poate face nicio plată către asociați dacă, potrivit situațiilor financiare anuale aprobate ale exercițiului anterior, activul net este sau ar deveni inferior sumei capitalului social și rezervelor pe care legea sau actul constitutiv nu permit să fie distribuite (§ 157 alineatul 3).
• Proporțional cu participațiile. Fiecare asociat primește dividendul proporțional cu valoarea nominală a participației sale, cu excepția cazului în care actul constitutiv prevede altfel (§ 157 alineatul 2).
• În bani. Dividendul se plătește în bani; cu consimțământul asociatului, poate fi plătit și în alte bunuri (§ 157 alineatul 5).

Dacă actul constitutiv prevede o rezervă legală obligatorie, aceasta trebuie să fie de cel puțin o zecime din capitalul social; în fiecare an se alocă cel puțin o douăzecime din profitul net, până la atingerea acelei sume, și din ea nu se face nicio plată către asociați (§ 160 alineatele 2 și 3, § 161 alineatul 2).

Cine decide

După terminarea exercițiului financiar, consiliul de administrație întocmește situațiile financiare anuale și le prezintă asociaților împreună cu o propunere de distribuire a profitului (Codul comercial, § 179 alineatele 1 și 2). Asociații aprobă situațiile financiare, iar consiliul de administrație depune situațiile aprobate împreună cu propunerea de distribuire a profitului la registrul comerțului în termen de șase luni de la terminarea exercițiului financiar (§ 179 alineatele 3 și 4). Asociatul are dreptul să solicite dividendul prevăzut printr-o hotărâre a asociaților (§ 157 alineatul 4).

Într-o societate cu un singur asociat, acesta decide singur; regulile privind profitul și activul net se aplică în același mod.

Dacă un dividend este plătit fără temei

Asociatul care a primit un dividend la care nu avea dreptul trebuie să îl restituie, iar membrii consiliului de administrație care au cauzat acea plată răspund solidar pentru restituirea sa (Codul comercial, § 158 alineatele 1 și 6). Controlul situațiilor financiare și al activului net protejează astfel deopotrivă consiliul de administrație și creditorii.

Impozitul pe dividend

• Societatea plătește impozitul la distribuire. O societate rezidentă plătește impozitul pe venit pentru profitul distribuit ca dividend în momentul plății (legea impozitului pe venit, § 50 alineatul 1). Ghidul nostru cum este impozitat profitul în Estonia explică cota cu cuvintele Administrației Fiscale și Vamale.
• Declarată luna următoare. Societatea depune declarația plăților din luna precedentă până la data de 10 a lunii următoare (§ 54 alineatul 2) și plătește impozitul până la aceeași dată (§ 54 alineatul 4).
• Un asociat în străinătate. Țara în care este rezident asociatul poate impozita din nou dividendul conform propriului drept și convenției sale fiscale cu Estonia.

Dividendul pas cu pas

1. Exercițiul financiar se termină; contabilitatea se încheie.
2. Consiliul de administrație întocmește situațiile financiare anuale și propunerea de distribuire a profitului.
3. Consiliul de administrație verifică activul net în raport cu capitalul social și rezervele care nu pot fi distribuite.
4. Asociații aprobă situațiile financiare și decid asupra dividendului.
5. Situațiile financiare aprobate se depun la registrul comerțului în termen de șase luni de la exercițiul financiar.
6. Societatea plătește dividendul, apoi declară și plătește impozitul pe venit până la data de 10 a lunii următoare.

Ce facem noi

• contabilitatea curentă — de la €150 / lună; informați-ne înainte de plata dividendului, pentru ca contabilitatea și declarația lunii să includă acest lucru;
• situațiile financiare anuale — de la €450, întocmite și depuse la registrul comerțului;
• pentru o societate fără cifră de afaceri: situațiile financiare anuale ale unei societăți fără cifră de afaceri — €450 / raport.

Consultanța fiscală din țara de reședință a asociatului nu este inclusă în preț.

Nu prestăm servicii cetățenilor Rusiei și societăților rusești.

Prețuri fără TVA. Toată comunicarea se realizează prin e-mail.

Comandați contabilitatea Prețuri Explicația în limba engleză

Sursă: Codul comercial, §§ 157, 158, 160, 161 și 179; legea impozitului pe venit, §§ 50 și 54 (Riigi Teataja).