Dividendi maksmine Eesti osaühingust

Eesti osaühingusse (OÜ) jäävat kasumit ei maksustata; see maksustatakse väljamaksmisel, näiteks dividendina. See juhend näitab, millal osaühing võib dividendi maksta, kes selle otsustab, mida firma peab enne kontrollima ning kuidas maks deklareeritakse ja tasutakse — iga samm äriseadustiku ja tulumaksuseaduse viitega.

Juhend on üldine teave, mitte õigus- ega maksunõu konkreetse firma kohta. Välismaal elav osanik peaks küsima ka oma riigi maksunõustajalt.

Millal dividendi võib maksta

• Kinnitatud aruandes näidatud kasumist. Dividendi võib maksta puhaskasumist või eelmiste aastate jaotamata kasumist, millest on maha arvatud eelmiste aastate kahjum, kinnitatud majandusaasta aruande alusel (äriseadustik § 157 lg 1).
• Ainult siis, kui netovara seda lubab. Väljamakseid ei tohi teha, kui eelmise majandusaasta kinnitatud aruande järgi on netovara või jääks see väiksemaks kui osakapitali ja nende reservide summa, mida seaduse või põhikirja järgi ei tohi välja maksta (§ 157 lg 3).
• Osade suuruse järgi. Iga osanik saab dividendi proportsionaalselt oma osa nimiväärtusega, kui põhikiri ei näe ette teisiti (§ 157 lg 2).
• Rahas. Dividend makstakse rahas; osaniku nõusolekul võib selle maksta ka muus varas (§ 157 lg 5).

Kui põhikiri näeb ette kohustusliku reservkapitali, peab see olema vähemalt üks kümnendik osakapitalist, sinna kantakse igal aastal vähemalt üks kahekümnendik puhaskasumist, kuni see summa on täis, ning sellest ei tehta osanikele väljamakseid (§ 160 lg 2–3, § 161 lg 2).

Kes otsustab

Pärast majandusaastat koostab juhatus aruande ja esitab selle osanikele koos kasumi jaotamise ettepanekuga (äriseadustik § 179 lg 1–2). Osanikud kinnitavad aruande ning juhatus esitab kinnitatud aruande koos kasumi jaotamise ettepanekuga äriregistrile kuue kuu jooksul majandusaasta lõpust (§ 179 lg 3–4). Osanikul on õigus nõuda osanike otsusega ette nähtud dividendi (§ 157 lg 4).

Ühe osanikuga firmas teeb osanik otsused üksi; kasumi ja netovara reeglid kehtivad samamoodi.

Kui dividend makstakse aluseta

Osanik, kes sai dividendi, millele tal ei olnud õigust, peab selle tagastama, ning väljamakse põhjustanud juhatuse liikmed vastutavad tagastamise eest solidaarselt (äriseadustik § 158 lg 1 ja 6). Aruande ja netovara kontroll kaitseb seega nii juhatust kui ka võlausaldajaid.

Dividendi maks

• Firma maksab maksu väljamaksmisel. Residendist äriühing maksab dividendina jaotatud kasumilt tulumaksu selle väljamaksmisel (tulumaksuseadus § 50 lg 1). Meie juhend kuidas Eesti maksustab firma kasumit selgitab määra Maksu- ja Tolliameti sõnastuses.
• Deklareeritakse järgmisel kuul. Firma esitab eelmise kuu väljamaksete kohta deklaratsiooni Maksu- ja Tolliametile järgmise kuu 10. kuupäevaks (§ 54 lg 2) ja tasub maksu sama kuupäevaks (§ 54 lg 4).
• Välismaal elav osanik. Riik, kus osanik elab, võib dividendi maksustada oma seaduse ja Eestiga sõlmitud maksulepingu järgi.

Dividend samm-sammult

1. Majandusaasta lõpeb; raamatupidamine suletakse.
2. Juhatus koostab aruande ja kasumi jaotamise ettepaneku.
3. Juhatus kontrollib netovara osakapitali ja väljamaksmisele mittekuuluvate reservide suhtes.
4. Osanikud kinnitavad aruande ja otsustavad dividendi.
5. Kinnitatud aruanne läheb äriregistrisse kuue kuu jooksul pärast majandusaastat.
6. Firma maksab dividendi, seejärel deklareerib ja tasub tulumaksu järgmise kuu 10. kuupäevaks.

Mida teeme meie

• igakuine raamatupidamine — alates €150 / kuu; andke meile enne dividendi maksmist teada, et kuu raamatupidamine ja deklaratsioon selle hõlmaksid;
• majandusaasta aruanne — alates €450, koostatud ja äriregistrile esitatud;
• käibeta firmale: käibeta firma majandusaasta aruanne — €450 / aruanne.

Maksunõu osaniku elukohariigis ei ole hinnas.

Hinnad ei sisalda käibemaksu. Kogu suhtlus käib e-posti teel.

Tellige raamatupidamine Hinnakiri Juhend inglise keeles

Allikad: äriseadustik §-d 157, 158, 160, 161 ja 179; tulumaksuseadus §-d 50 ja 54 (Riigi Teataja).