Lühidalt
Tulumaks tekib kasumi jaotamisel, mitte teenimisel. Mida see tähendab, milline on määr ja millised kohustused jäävad alles. Lühidalt: Eesti residendist äriühing ei maksa kasumilt tulumaksu seni, kuni kasum jääb firmasse või investeeritakse uuesti.
Lühidalt: Eesti residendist äriühing ei maksa kasumilt tulumaksu seni, kuni kasum jääb firmasse või investeeritakse uuesti. Tulumaks makstakse siis, kui kasum jaotatakse, näiteks dividendidena. Määr on 22/78 väljamakstud netosummast ja kehtib alates 2025. aastast. See leht on üldine teave, mitte maksunõustamine.
Mida tähendab jaotamata kasum
Jaotamata kasum on kasum, mille äriühing on teeninud ja mida ta ei ole osanikele välja maksnud. See jääb firmasse: pangakontole, seadmetesse, kaubavarusse või järgmisse projekti.
Maksu- ja Tolliamet ütleb oma lehel „Tulu- ja sotsiaalmaksud” (inglise keeles „Income and social taxes”), et kui äriühing kasumit ei jaota, vaid investeerib selle ettevõttesse, siis maksukohustust ei teki.
Kasum ei ole maksust vabastatud jäädavalt. Maks on seotud jaotamise hetkega, mitte aastaga, mil kasum teeniti.
Millal maks makstakse
Sama lehe järgi tekib äriühingu maksukohustus kasumi jaotamisel (dividendi maksmisel). Maksu- ja Tolliamet loetleb väljamaksed, millelt äriühing tulumaksu maksab:
- jaotatud kasum (dividendid);
- erisoodustused;
- kingitused ja annetused;
- külaliste vastuvõtukulud;
- väljamaksed omakapitalist.
See leht ei käsitle iga punkti tingimusi.
Määr
Maksu- ja Tolliameti järgi maksustatakse kõik loetletud väljamaksed alates 2025. aastast sama määraga 22/78. Lehel „Dividendide maksustamine” lisab amet, et alates 2025. aastast maksustatakse dividendid ainult äriühingu tasandil ning maksu maksab residendist äriühing kasumi või dividendide jaotamisel (alus: tulumaksuseaduse § 50 lõige 1 ning § 4 lõiked 1 ja 1¹).
Murdu rakendatakse väljamakstud netosummale. Lihtsalt öeldes: iga 78 kohta, mille äriühing netodividendina välja maksab, maksab ta 22 tulumaksu.
Sama lehe järgi ei kehti alates 2025. aastast enam kaks varasemat reeglit:
- regulaarselt makstud dividendide maksusoodustus madalama tulumaksumääraga 14/86;
- sellistelt dividendidelt füüsilisele isikule tehtud väljamaksel kinni peetud 7% tulumaks.
Maksu- ja Tolliameti uudisleht 2026. aasta maksumuudatuste kohta ütleb ka, et 2% julgeolekumaksu äriühingu kasumilt ei kehtestatud.
Mida see tähendab firmale, kes kasumi uuesti investeerib
Firmal, kes kasumi alles hoiab, on endiselt Eesti äriühingu tavalised kohustused. Kasumi maksustamise viis neid ära ei võta.
- Raamatupidamine jätkub. Äriühing peab raamatupidamist kogu aasta, sõltumata sellest, kas ta kavatseb dividendi maksta. Igakuine raamatupidamine: alates €150 / kuu.
- Majandusaasta aruanne esitatakse igal aastal. Kasum arvutatakse iga majandusaasta kohta ja näidatakse aruandes, kuigi tulumaksu sellelt enne jaotamist ei maksta. Käibeta firma aastaaruanne: €450 / aruanne.
- Jaotamise otsus on hetk, mil maks muutub sissenõutavaks. Kui osanikud otsustavad kasumi välja maksta, maksab äriühing sellelt jaotiselt tulumaksu eespool kirjeldatud määraga.
Eesti ja teised riigid
Ingliskeelses juhendis on tabel, mis näitab riikide kaupa maksustamise põhimõtet, seda, kas jaotamata kasumit maksustatakse, määra ja ametlikku allikat koos kontrollimise kuupäevaga: äriühingu tulumaks Eestis ja teistes riikides (inglise keeles).
Selle lehe piirid
- See leht on üldine teave ja mitte maksunõustamine. Eestis muutub äriühingu kasumilt makstav maks sissenõutavaks kasumi jaotamisel; mida see konkreetse firma jaoks tähendab, sõltub tema asjaoludest.
- Siduva vastuse annab maksuhaldur või maksunõustaja, mitte see leht.
- LexorCorp Global ei osuta maksunõustamise teenust.
- Leht kasutab ainult seda, mida allpool nimetatud ametlikud allikad ütlevad, loetuna 10. oktoobril 2026. Reeglid võivad muutuda.
Mida me pakume: jooksvad teenused on lehel firmateenused, kõik hinnad lehel hinnakiri; mis kulud Eesti firmal igal aastal on, selgitab juhend Eesti firma aastakulud.
Hinnad on käibemaksuta.
Telli raamatupidamine Hinnakiri Juhend inglise keeles
Korduvad küsimused
Kas Eesti äriühing maksab tulumaksu kasumilt, mida ta ei jaota?
Kasumilt ei maksta tulumaksu seni, kuni see jääb firmasse või investeeritakse. Maksu- ja Tolliameti järgi maksukohustust sel juhul ei teki. Maks makstakse siis, kui kasum jaotatakse.
Milline on määr kasumi jaotamisel?
Määr on 22/78 jaotatud netosummast ja kehtib alates 2025. aastast. Iga 78 kohta, mis makstakse välja netodividendina, maksab äriühing 22 tulumaksu.
Kas firma peab ikkagi pidama raamatupidamist ja esitama aastaaruande?
Jah. Äriühing peab raamatupidamist ja esitab majandusaasta aruande igal aastal. Kasum arvutatakse igal aastal, kuigi tulumaks makstakse sellelt alles jaotamisel.
Kas see on maksunõustamine?
Ei. See leht on üldine teave. LexorCorp Global ei osuta maksunõustamise teenust; konkreetse juhtumi kohta annab vastuse maksunõustaja või maksuhaldur.
Allikad
- Maksu- ja Tolliamet, leht „Income and social taxes”, loetud 10. oktoobril 2026.
- Maksu- ja Tolliamet, leht „Taxation of dividends”, lehe järgi viimati uuendatud 17.10.2025, loetud 10. oktoobril 2026.
- Maksu- ja Tolliamet, uudisleht „Maksumuudatused 2026. aastal”, loetud 10. oktoobril 2026.
- Tulumaksuseadus (Riigi Teataja).
Üldine teave, mitte õigus- ega maksunõustamine.