Pagare un dividendo da una società estone

L'utile che resta in una società estone (OÜ) non è tassato; l'imposta nasce alla distribuzione, ad esempio come dividendo. Questa guida mostra quando una OÜ può pagare un dividendo, chi lo decide, cosa la società deve verificare prima e come l'imposta viene dichiarata e versata — ogni passaggio con la sua fonte nel Codice di commercio e nella legge sull'imposta sul reddito.

Questa guida è un'informazione generale, non una consulenza legale o fiscale per una società specifica. Un socio residente all'estero dovrebbe anche consultare un fiscalista nel proprio paese.

Quando si può pagare un dividendo

• Dall'utile di un bilancio annuale approvato. Un dividendo può essere pagato dall'utile netto o dall'utile non distribuito di esercizi precedenti, dedotte le perdite di esercizi precedenti, sulla base del bilancio annuale approvato (Codice di commercio, § 157, comma 1).
• Solo se il patrimonio netto lo consente. Non può essere versato nulla ai socî se, secondo il bilancio annuale approvato dell'esercizio precedente, il patrimonio netto è o diventerebbe inferiore alla somma del capitale sociale e delle riserve che per legge o per statuto non possono essere distribuite (§ 157, comma 3).
• In proporzione alle quote. Ogni socio riceve il dividendo in proporzione al valore nominale della propria quota, salvo diversa previsione dello statuto (§ 157, comma 2).
• In denaro. Il dividendo è pagato in denaro; con il consenso del socio, può essere pagato anche in altri beni (§ 157, comma 5).

Se lo statuto prevede una riserva legale obbligatoria, questa deve ammontare ad almeno un decimo del capitale sociale; ogni anno vi è destinato almeno un ventesimo dell'utile netto, finché tale importo non è raggiunto, e da essa non viene versato nulla ai soci (§ 160, commi 2 e 3, § 161, comma 2).

Chi decide

Dopo l'esercizio, il consiglio di amministrazione redige il bilancio annuale e lo presenta ai socî insieme a una proposta di destinazione dell'utile (Codice di commercio, § 179, commi 1 e 2). I socî approvano il bilancio, e il consiglio di amministrazione deposita il bilancio approvato con la proposta di destinazione dell'utile al registro delle imprese entro sei mesi dalla fine dell'esercizio (§ 179, commi 3 e 4). Il socio ha diritto al dividendo previsto da una delibera dei socî (§ 157, comma 4).

In una società con un unico socio, questi decide da solo; le regole su utile e patrimonio netto si applicano nello stesso modo.

Se un dividendo è pagato senza fondamento

Il socio che ha ricevuto un dividendo a cui non aveva diritto deve restituirlo, e i membri del consiglio di amministrazione che hanno causato il pagamento rispondono in solido della restituzione (Codice di commercio, § 158, commi 1 e 6). Il controllo del bilancio e del patrimonio netto tutela quindi sia il consiglio di amministrazione sia i creditori.

L'imposta sul dividendo

• La società paga l'imposta alla distribuzione. Una società residente paga l'imposta sul reddito sull'utile distribuito come dividendo al momento del pagamento (legge sull'imposta sul reddito, § 50, comma 1). La nostra guida come l'Estonia tassa l'utile delle società spiega l'aliquota con le parole dell'Agenzia delle imposte e delle dogane.
• Dichiarato il mese successivo. La società presenta la dichiarazione dei pagamenti del mese precedente entro il giorno dieci del mese successivo (§ 54, comma 2) e versa l'imposta entro la stessa data (§ 54, comma 4).
• Un socio all'estero. Il paese di residenza del socio può tassare di nuovo il dividendo secondo il proprio diritto e la propria convenzione fiscale con l'Estonia.

Il dividendo passo per passo

1. L'esercizio termina; la contabilità viene chiusa.
2. Il consiglio di amministrazione redige il bilancio annuale e la proposta di destinazione dell'utile.
3. Il consiglio di amministrazione verifica il patrimonio netto rispetto al capitale sociale e alle riserve non distribuibili.
4. I socî approvano il bilancio e decidono sul dividendo.
5. Il bilancio approvato viene depositato al registro delle imprese entro sei mesi dall'esercizio.
6. La società paga il dividendo, poi dichiara e versa l'imposta sul reddito entro il giorno dieci del mese successivo.

Cosa facciamo

• la contabilità corrente — da €150 / mese; comunicatecelo prima del pagamento del dividendo, affinché la contabilità e la dichiarazione del mese lo comprendano;
• il bilancio annuale — da €450, redatto e depositato al registro delle imprese;
• per una società senza fatturato: il bilancio annuale di una società senza fatturato — €450 / relazione.

La consulenza fiscale nel paese di residenza del socio non è compresa nel prezzo.

Non forniamo servizi a cittadini russi o a società russe.

Prezzi IVA esclusa. Tutta la comunicazione avviene per e-mail.

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Fonte: Codice di commercio, §§ 157, 158, 160, 161 e 179; legge sull'imposta sul reddito, §§ 50 e 54 (Riigi Teataja).