Udbetale udbytte fra et estisk selskab

Overskud, der forbliver i et estisk selskab (OÜ), beskattes ikke; skatten opstår ved udlodningen, for eksempel som udbytte. Denne vejledning viser, hvornår et OÜ må udbetale udbytte, hvem der afgør det, hvad selskabet skal kontrollere forinden, og hvordan skatten angives og betales — hvert trin med sin kilde i den estiske handelslov og indkomstskatteloven.

Denne vejledning er generel information, ikke juridisk eller skatterådgivning for et bestemt selskab. En ejer, der bor i udlandet, bør også spørge en skatterådgiver i sit eget land.

Hvornår udbytte må udbetales

• Af overskuddet i en godkendt årsrapport. Udbytte må udbetales af nettooverskuddet eller af overført overskud fra tidligere år, efter fradrag af tidligere års underskud, på grundlag af den godkendte årsrapport (den estiske handelslov § 157, stk. 1).
• Kun hvis nettoaktiverne tillader det. Der må ikke udbetales noget til ejerne, hvis nettoaktiverne ifølge den for det foregående regnskabsår godkendte årsrapport er eller ville blive mindre end summen af selskabskapitalen og de reserver, der efter lov eller vedtægter ikke må udbetales (§ 157, stk. 3).
• I forhold til anparterne. Hver ejer får udbytte i forhold til den nominelle værdi af sin anpart, hvis vedtægterne ikke bestemmer andet (§ 157, stk. 2).
• I penge. Udbyttet udbetales i penge; med ejerens samtykke kan det også udbetales i andre værdier (§ 157, stk. 5).

Bestemmer vedtægterne en obligatorisk reservefond, skal den udgøre mindst en tiendedel af selskabskapitalen; mindst en tyvendedel af nettooverskuddet overføres til den hvert år, indtil dette beløb er nået, og der udbetales intet fra den til ejerne (§ 160, stk. 2-3, § 161, stk. 2).

Hvem der afgør det

Efter regnskabsåret udarbejder bestyrelsen årsrapporten og forelægger den for ejerne sammen med et forslag om overskudsdisponering (den estiske handelslov § 179, stk. 1-2). Ejerne godkender årsrapporten, og bestyrelsen indgiver den godkendte årsrapport med forslaget om overskudsdisponering til handelsregistret inden seks måneder efter regnskabsårets udløb (§ 179, stk. 3-4). En ejer har ret til at kræve det udbytte, som en beslutning truffet af ejerne fastsætter (§ 157, stk. 4).

I et selskab med en enkelt ejer afgør denne det alene; reglerne om overskud og nettoaktiver gælder på samme måde.

Hvis udbytte udbetales uden grundlag

En ejer, der har fået udbytte, som denne ikke havde ret til, skal betale det tilbage, og de bestyrelsesmedlemmer, der forårsagede udbetalingen, er solidarisk ansvarlige for tilbagebetalingen (den estiske handelslov § 158, stk. 1 og 6). Kontrollen af årsrapporten og nettoaktiverne beskytter dermed både bestyrelsen og kreditorerne.

Skatten af udbyttet

• Selskabet betaler skatten ved udlodningen. Et hjemmehørende selskab betaler indkomstskat af det overskud, der udloddes som udbytte, på udbetalingstidspunktet (indkomstskatteloven § 50, stk. 1). Vores vejledning sådan beskatter Estland selskabers overskud forklarer satsen med skatte- og toldmyndighedens egne ord.
• Angives den følgende måned. Selskabet indgiver angivelsen af den foregående måneds udlodninger senest den 10. i den følgende måned (§ 54, stk. 2) og betaler skatten senest samme dato (§ 54, stk. 4).
• En ejer i udlandet. Det land, hvor ejeren bor, kan beskatte udbyttet efter sin egen ret og sin dobbeltbeskatningsoverenskomst med Estland.

Udbyttet trin for trin

1. Regnskabsåret udløber; bogføringen afsluttes.
2. Bestyrelsen udarbejder årsrapporten og forslaget om overskudsdisponering.
3. Bestyrelsen afstemmer nettoaktiverne med selskabskapitalen og de reserver, der ikke må udbetales.
4. Ejerne godkender årsrapporten og beslutter om udbyttet.
5. Den godkendte årsrapport indgives til handelsregistret inden seks måneder efter regnskabsåret.
6. Selskabet udbetaler udbyttet og angiver og betaler derefter indkomstskatten senest den 10. i den følgende måned.

Hvad vi gør

• den løbende bogføring — fra €150 / måned; giv os besked, før udbyttet udbetales, så månedens bogføring og angivelse omfatter det;
• den årsrapport — fra €450, udarbejdet og indgivet til handelsregistret;
• for et selskab uden omsætning: den årsrapport for et selskab uden omsætning — €450 / rapport.

Skatterådgivning i ejerens bopælsland er ikke indeholdt i prisen.

Vi leverer ikke ydelser til russiske statsborgere eller russiske selskaber.

Priser er ekskl. moms. Al kommunikation foregår pr. e-mail.

Bestil bogføring Priser Vejledning på engelsk

Kilde: den estiske handelslov §§ 157, 158, 160, 161 og 179; indkomstskatteloven §§ 50 og 54 (Riigi Teataja).