Vorstandsvergütung oder Dividende: Geld aus der Gesellschaft im Ausland

Wenn Sie Ihre estnische Gesellschaft (OÜ) aus dem Ausland führen, gibt es zwei übliche Wege, Geld zu entnehmen: eine Vergütung für Ihre Arbeit als Vorstandsmitglied oder eine Dividende als Gesellschafter. Das estnische Recht besteuert beide sehr unterschiedlich. Dieser Leitfaden zeigt, was das Einkommensteuergesetz und das Sozialsteuergesetz zu beiden sagen und was sie Ihrem Wohnsitzstaat überlassen.

Der Leitfaden ist eine allgemeine Information, keine Steuerberatung. Die Regeln wurden in den englischen Übersetzungen in Riigi Teataja gelesen: das Einkommensteuergesetz am 16. Oktober 2026 und das Sozialsteuergesetz (Fassung in Kraft seit dem 22. Mai 2026) am 17. Oktober 2026. Wie Ihr Land dasselbe Geld besteuert, hängt von seinem Recht und seinem Doppelbesteuerungsabkommen mit Estland ab. Fragen Sie dort vor der ersten Zahlung einen Steuerberater.

Die Vorstandsvergütung

• In Estland steuerpflichtig, auch wenn Sie im Ausland leben. Einkommensteuer wird auf die Einkünfte eines Nichtansässigen für die Tätigkeit als Vorstandsmitglied einer estnischen Gesellschaft erhoben (Einkommensteuergesetz § 29 Abs. 2).
• 22% Einkommensteuer, von der Gesellschaft einbehalten. Die Gesellschaft behält die Einkommensteuer von der an einen Nichtansässigen gezahlten Vorstandsvergütung ein (§ 41 Nr. 2), zum allgemeinen Satz von 22% (§ 43 Abs. 1 Nr. 1, § 4 Abs. 1). Für einen Nichtansässigen ist die einbehaltene Steuer die endgültige estnische Einkommensteuer auf diese Zahlung (§ 43 Abs. 4).
• Ein Abkommen kann den Satz senken. Sieht ein Abkommen einen niedrigeren Quellensteuersatz vor, gilt er, wenn die Gesellschaft der Steuer- und Zollbehörde ein Dokument über den Empfänger der Einkünfte und seine steuerliche Ansässigkeit vorgelegt hat (§ 43 Abs. 2).
• Zusätzlich 33% Sozialsteuer. Sozialsteuer wird auf die Vergütung eines Mitglieds eines Leitungsorgans einer juristischen Person gezahlt (Sozialsteuergesetz § 2 Abs. 1 Nr. 4), mit 33% des steuerpflichtigen Betrags (§ 7 Abs. 1). Sie zahlt die ansässige juristische Person (§ 4 Nr. 1) — die Gesellschaft, zusätzlich zur Vergütung. Befreit sind Zahlungen, die nach einem internationalen Abkommen in Estland nicht besteuert werden (§ 3 Nr. 15).

Ob stattdessen die Sozialversicherung Ihres Wohnsitzstaates gilt, entscheiden die EU-Regeln zur Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit (Verordnung (EG) Nr. 883/2004) und der Träger dieses Staates. Klären Sie das vor der ersten Zahlung.

Die Dividende

• Die Gesellschaft zahlt die Steuer bei der Ausschüttung. Eine ansässige Gesellschaft zahlt Einkommensteuer auf als Dividende ausgeschütteten Gewinn bei der Auszahlung (Einkommensteuergesetz § 50 Abs. 1). Dafür wird der Betrag vor Anwendung des Satzes von 22% durch 0,78 geteilt (§ 4 Abs. 1¹, § 4 Abs. 1) — das sind 22/78 der Nettodividende.
• Keine Sozialsteuer. Die Dividende gehört nicht zu den Zahlungen, auf die das Sozialsteuergesetz Sozialsteuer erhebt (§ 2 Abs. 1).
• Erklärt bis zum zehnten Tag. Die Gesellschaft reicht die Erklärung für die Ausschüttungen des Vormonats bis zum zehnten Tag des Monats ein (Einkommensteuergesetz § 54 Abs. 2).
• Nur aus ausschüttbarem Gewinn. Eine Dividende wird aus dem im festgestellten Jahresabschluss ausgewiesenen Gewinn gezahlt und nur, solange das Nettovermögen ausreicht. Jeden Schritt erklärt unser Leitfaden Dividendenausschüttung aus einer estnischen OÜ.

Vorstandsvergütung oder Dividende?

• Auf eine Vorstandsvergütung fallen estnische Einkommensteuer und 33% Sozialsteuer an.
• Auf eine Dividende fällt nur die Einkommensteuer der Gesellschaft bei der Ausschüttung an. Sie kann erst nach Feststellung des Jahresabschlusses und aus Gewinn gezahlt werden.
• Ein Vorstandsmitglied muss keine Vergütung erhalten. Ein Vorstandsdienstvertrag kann festlegen, dass die Arbeit unentgeltlich erfolgt, oder die Vergütung bestimmen.
• Ihr Wohnsitzstaat kann jede der beiden Zahlungen erneut besteuern oder die estnische Steuer anrechnen. Das ist die Frage an Ihren Berater dort. Die Regeln der Länder mit Quellen stehen in unserem englischen Vergleich.

Was wir tun

• laufende Buchhaltung mit den monatlichen Erklärungen an die Steuer- und Zollbehörde, wenn eine Vergütung gezahlt wird (nach Vereinbarung) — ab €150 / Monat;
• ein Vorstandsdienstvertrag — €180;
• der für eine Dividende nötige Jahresabschluss — ab €450.

Steuerberatung für Ihren Wohnsitzstaat geben wir nicht.

Für Staatsangehörige Russlands und für Unternehmen aus Russland erbringen wir keine Leistungen.

Preise ohne Mehrwertsteuer. Die gesamte Kommunikation erfolgt per E-Mail.

Buchhaltung bestellen Preise Leitfaden auf Englisch

Quelle: estnisches Einkommensteuergesetz § 4, § 29, § 41, § 43, § 50 und § 54; Sozialsteuergesetz § 2, § 3, § 4 und § 7 (Riigi Teataja).