Compenso dell'amministratore o dividendo: prelevare denaro dalla società dall'estero

Se gestite la vostra società estone (OÜ) dall'estero, ci sono due modi abituali per prelevarne denaro: un compenso per il vostro lavoro come membro del consiglio di amministrazione o un dividendo come socio. Il diritto estone li tassa in modo molto diverso. Questa guida mostra cosa dicono la legge sull'imposta sul reddito e la legge sull'imposta sociale su ciascuno di essi e cosa lasciano decidere al vostro paese di residenza.

Questa guida è un'informazione generale, non una consulenza fiscale. Le norme sono state lette nelle traduzioni inglesi del Riigi Teataja: la legge sull'imposta sul reddito il 16 ottobre 2026 e la legge sull'imposta sociale (versione in vigore dal 22 maggio 2026) il 17 ottobre 2026. Il modo in cui il vostro paese tassa la stessa somma dipende dal suo diritto e dalla sua convenzione fiscale con l'Estonia. Consultate un fiscalista locale prima del primo pagamento.

Il compenso dell'amministratore

• Imponibile in Estonia, anche se vivete all'estero. L'imposta sul reddito colpisce il reddito di un non residente per la sua attività di membro del consiglio di amministrazione di una società estone (legge sull'imposta sul reddito, § 29, comma 2).
• 22 % di imposta sul reddito, trattenuta dalla società. La società trattiene l'imposta sul reddito dal compenso versato a un membro non residente del consiglio di amministrazione (§ 41, punto 2), all'aliquota generale del 22 % (§ 43, comma 1, punto 1, § 4, comma 1). Per un non residente, l'imposta trattenuta è l'imposta estone definitiva su tale pagamento (§ 43, comma 4).
• Una convenzione può ridurre l'aliquota. Se una convenzione prevede un'aliquota di ritenuta più bassa, questa si applica quando la società ha presentato all'Amministrazione delle imposte e delle dogane un documento sul beneficiario del reddito e sulla sua residenza fiscale (§ 43, comma 2).
• Più il 33 % di imposta sociale. L'imposta sociale è dovuta sul compenso di un membro di un organo di direzione o di controllo di una persona giuridica (legge sull'imposta sociale, § 2, comma 1, punto 4), al 33 % dell'importo imponibile (§ 7, comma 1). È versata dalla persona giuridica residente (§ 4, punto 1) — la società, in aggiunta al compenso. Sono esenti i pagamenti che, in base a una convenzione internazionale, non sono tassati in Estonia (§ 3, punto 15).

Se invece si applica la sicurezza sociale del vostro paese di residenza, ciò è disciplinato dalle norme dell'UE sul coordinamento dei sistemi di sicurezza sociale (regolamento (CE) n. 883/2004) e dall'istituto di quel paese. Verificatelo prima del primo pagamento.

Il dividendo

• La società paga l'imposta alla distribuzione. Una società residente paga l'imposta sul reddito sull'utile distribuito come dividendo al momento del pagamento (legge sull'imposta sul reddito, § 50, comma 1). Per questo, l'importo è diviso per 0,78 prima di applicare l'aliquota del 22 % (§ 4, comma 1¹, § 4, comma 1) — cioè 22/78 del dividendo netto.
• Nessuna imposta sociale. Il dividendo non rientra tra i pagamenti su cui la legge sull'imposta sociale preleva l'imposta sociale (§ 2, comma 1).
• Dichiarato prima del giorno dieci. La società presenta la dichiarazione delle distribuzioni del mese precedente entro il giorno dieci del mese (legge sull'imposta sul reddito, § 54, comma 2).
• Solo dall'utile distribuibile. Un dividendo è pagato dall'utile risultante dal bilancio annuale approvato e solo mentre il patrimonio netto resta sufficiente. Ogni passaggio è spiegato nella nostra guida pagare un dividendo da una OÜ estone (in inglese).

Compenso o dividendo?

• Sul compenso dell'amministratore gravano l'imposta estone sul reddito e il 33 % di imposta sociale.
• Sul dividendo grava solo l'imposta sul reddito della società alla distribuzione. Può essere pagato solo dopo l'approvazione del bilancio annuale e a partire dagli utili.
• Un membro del consiglio di amministrazione non deve necessariamente essere retribuito. Un contratto di servizio del membro del consiglio di amministrazione (in inglese) può prevedere che il lavoro sia gratuito o fissare il compenso.
• Il vostro paese di residenza può tassare di nuovo ciascuno dei due pagamenti o riconoscere un credito per l'imposta estone. È la domanda da porre al vostro consulente locale. Le norme dei paesi, con le fonti, sono nel nostro confronto (in inglese).

Cosa facciamo

• la contabilità corrente con le dichiarazioni mensili all'Amministrazione delle imposte e delle dogane quando viene versato un compenso (previo accordo) — da €150 / mese;
• un contratto di servizio del membro del consiglio di amministrazione — €180;
• il bilancio annuale necessario per un dividendo — da €450.

Non forniamo consulenza fiscale per il vostro paese di residenza.

Non forniamo servizi a cittadini russi o a società russe.

Prezzi IVA esclusa. Tutta la comunicazione avviene per e-mail.

Ordinare la contabilità Prezzi Istruzioni in inglese

Fonte: legge estone sull'imposta sul reddito, § 4, § 29, § 41, § 43, § 50 e § 54; legge sull'imposta sociale, § 2, § 3, § 4 e § 7 (Riigi Teataja).