Odměna člena představenstva nebo dividenda: výběr peněz ze společnosti ze zahraničí

Pokud svou estonskou společnost (OÜ) řídíte ze zahraničí, jsou dva obvyklé způsoby, jak z ní vybrat peníze: odměna za vaši práci člena představenstva nebo dividenda jako společníka. Estonské právo je daní velmi rozdílně. Tento průvodce ukazuje, co o každém z nich říká zákon o dani z příjmů a zákon o sociální dani a co ponechávají vaší zemi pobytu.

Tento průvodce je obecná informace, nikoli daňové poradenství. Pravidla byla čtena v anglických překladech v Riigi Teataja: zákon o dani z příjmů dne 16. října 2026 a zákon o sociální dani (znění účinné od 22. května 2026) dne 17. října 2026. Jak vaše země daní stejnou částku, závisí na jejím právu a na její smlouvě o zamezení dvojího zdanění s Estonskem. Před první výplatou se poraďte s místním daňovým poradcem.

Odměna člena představenstva

• Zdanitelná v Estonsku, i když žijete v zahraničí. Daní z příjmů se daní příjem nerezidenta za jeho činnost člena představenstva estonské společnosti (zákon o dani z příjmů, § 29 odst. 2).
• 22 % daň z příjmů, sražená společností. Společnost srazí daň z příjmů z odměny vyplácené členovi představenstva, který není rezidentem (§ 41 bod 2), obecnou sazbou 22 % (§ 43 odst. 1 bod 1, § 4 odst. 1). Pro nerezidenta je sražená daň konečnou estonskou daní z této výplaty (§ 43 odst. 4).
• Smlouva může sazbu snížit. Stanoví-li smlouva nižší sazbu srážkové daně, použije se, pokud společnost předala daňovému a celnímu úřadu doklad o příjemci příjmu a jeho daňovém rezidentství (§ 43 odst. 2).
• Navíc 33 % sociální daň. Sociální daň se platí z odměny člena řídícího nebo kontrolního orgánu právnické osoby (zákon o sociální dani, § 2 odst. 1 bod 4), ve výši 33 % zdanitelné částky (§ 7 odst. 1). Platí ji právnická osoba, která je rezidentem (§ 4 bod 1) — společnost, nad rámec odměny. Osvobozeny jsou výplaty, které se podle mezinárodní smlouvy v Estonsku nedaní (§ 3 bod 15).

Uplatní-li se místo toho sociální zabezpečení vaší země pobytu, řídí se to pravidly EU o koordinaci systémů sociálního zabezpečení (nařízení (ES) č. 883/2004) a příslušnou institucí té země. Ověřte si to před první výplatou.

Dividenda

• Společnost platí daň při rozdělení. Společnost, která je rezidentem, platí daň z příjmů ze zisku rozděleného jako dividenda v okamžiku výplaty (zákon o dani z příjmů, § 50 odst. 1). Proto se částka vydělí 0,78 dříve, než se použije sazba 22 % (§ 4 odst. 1¹, § 4 odst. 1) — tedy 22/78 čisté dividendy.
• Žádná sociální daň. Dividenda nepatří mezi výplaty, z nichž zákon o sociální dani vybírá sociální daň (§ 2 odst. 1).
• Přiznáno do desátého dne. Společnost podá přiznání k rozdělení za předchozí měsíc nejpozději desátý den měsíce (zákon o dani z příjmů, § 54 odst. 2).
• Jen z rozdělitelného zisku. Dividenda se vyplácí ze zisku ve schválené účetní závěrce a jen tehdy, pokud čisté jmění postačuje. Každý krok vysvětluje náš průvodce výplata dividendy z estonské OÜ (v angličtině).

Odměna, nebo dividenda?

• Odměna člena představenstva nese estonskou daň z příjmů a 33 % sociální daň.
• Dividenda nese jen daň z příjmů společnosti při rozdělení. Lze ji vyplatit až po schválení účetní závěrky a jen ze zisku.
• Člen představenstva nemusí být odměňován. Smlouva o výkonu funkce člena představenstva (v angličtině) může stanovit, že práce je bezplatná, nebo určit odměnu.
• Vaše země pobytu může každou z obou výplat zdanit znovu nebo započíst estonskou daň. To je otázka pro vašeho místního poradce. Pravidla zemí se zdroji jsou v našem srovnání (v angličtině).

Co děláme

• průběžné účetnictví s měsíčními přiznáními daňovému a celnímu úřadu, když je vyplácena odměna (po dohodě) — od €150 / měsíc;
• smlouva o výkonu funkce člena představenstva — €180;
• účetní závěrka potřebná pro dividendu — od €450.

Neposkytujeme daňové poradenství pro vaši zemi pobytu.

Neposkytujeme služby ruským státním občanům ani ruským společnostem.

Ceny bez DPH. Veškerá komunikace probíhá e-mailem.

Objednat účetnictví Ceník Průvodce v angličtině

Zdroj: estonský zákon o dani z příjmů, § 4, § 29, § 41, § 43, § 50 a § 54; zákon o sociální dani, § 2, § 3, § 4 a § 7 (Riigi Teataja).