Remunerația administratorului sau dividend: retragerea de bani din societate din străinătate

Dacă conduceți societatea dumneavoastră estoniană (OÜ) din străinătate, există două modalități obișnuite de a retrage bani din ea: o remunerație pentru munca dumneavoastră ca membru al consiliului de administrație sau un dividend ca asociat. Dreptul estonian le impozitează în mod foarte diferit. Acest ghid arată ce prevăd legea impozitului pe venit și legea impozitului social pentru fiecare dintre ele și ce rămâne în sarcina țării dumneavoastră de reședință.

Acest ghid este informație generală, nu consultanță fiscală. Normele au fost citite în traducerile în limba engleză ale Riigi Teataja: legea impozitului pe venit la 16 octombrie 2026 și legea impozitului social (versiunea în vigoare de la 22 mai 2026) la 17 octombrie 2026. Modul în care țara dumneavoastră impozitează aceeași sumă depinde de dreptul său și de convenția sa fiscală cu Estonia. Consultați un consultant fiscal local înainte de prima plată.

Remunerația administratorului

• Este impozitată în Estonia, chiar dacă locuiți în străinătate. Impozitul pe venit impozitează venitul unui nerezident din activitatea sa ca membru al consiliului de administrație al unei societăți estoniene (legea impozitului pe venit, § 29 alineatul 2).
• 22% impozit pe venit, reținut de societate. Societatea reține impozitul pe venit din remunerația plătită unui membru nerezident al consiliului de administrație (§ 41 punctul 2), la cota generală de 22% (§ 43 alineatul 1 punctul 1, § 4 alineatul 1). Pentru un nerezident, impozitul reținut este impozitul estonian definitiv asupra acelei plăți (§ 43 alineatul 4).
• O convenție poate reduce cota. Dacă o convenție prevede o cotă de reținere mai mică, aceasta se aplică atunci când societatea a prezentat Administrației Fiscale și Vamale un document privind beneficiarul venitului și rezidența sa fiscală (§ 43 alineatul 2).
• Plus 33% impozit social. Impozitul social se datorează pentru remunerația unui membru al unui organ de conducere sau de supraveghere al unei persoane juridice (legea impozitului social, § 2 alineatul 1 punctul 4), la 33% din suma impozabilă (§ 7 alineatul 1). Îl plătește persoana juridică rezidentă (§ 4 punctul 1) — societatea, în plus față de remunerație. Sunt scutite plățile care, potrivit unei convenții internaționale, nu sunt impozitate în Estonia (§ 3 punctul 15).

Dacă în schimb se aplică asigurările sociale din țara dumneavoastră de reședință, acest lucru este reglementat de normele UE privind coordonarea sistemelor de securitate socială (Regulamentul (CE) nr. 883/2004) și de instituția acelei țări. Verificați acest lucru înainte de prima plată.

Dividendul

• Societatea plătește impozitul la distribuire. O societate rezidentă plătește impozitul pe venit pentru profitul distribuit ca dividend în momentul plății (legea impozitului pe venit, § 50 alineatul 1). Pentru aceasta, suma se împarte la 0,78 înainte de a aplica cota de 22% (§ 4 alineatul 1¹, § 4 alineatul 1) — adică 22/78 din dividendul net.
• Fără impozit social. Dividendul nu face parte din plățile pentru care legea impozitului social percepe impozit social (§ 2 alineatul 1).
• Declarat înainte de data de zece. Societatea depune declarația distribuirilor din luna precedentă până la data de zece a lunii (legea impozitului pe venit, § 54 alineatul 2).
• Doar din profitul distribuibil. Un dividend se plătește din profitul situațiilor financiare anuale aprobate și doar cât timp activul net este suficient. Fiecare pas este explicat în ghidul nostru plata unui dividend dintr-un OÜ estonian (în engleză).

Remunerație sau dividend?

• O remunerație de administrator suportă impozitul estonian pe venit și 33% impozit social.
• Un dividend suportă doar impozitul pe venit al societății la distribuire. Poate fi plătit doar după aprobarea situațiilor financiare anuale și din profit.
• Un membru al consiliului de administrație nu trebuie să primească remunerație. Un contract de servicii al membrului consiliului de administrație (în engleză) poate prevedea ca munca să fie prestată fără retribuție sau poate stabili remunerația.
• Țara dumneavoastră de reședință poate impozita din nou fiecare dintre cele două plăți sau poate deduce impozitul estonian. Aceasta este întrebarea pe care trebuie să o adresați consultantului dumneavoastră local. Normele țărilor, cu sursele lor, figurează în comparația noastră (în engleză).

Ce facem noi

• contabilitatea curentă cu declarațiile lunare la Administrația Fiscală și Vamală atunci când se plătește o remunerație (prin acord) — de la €150 / lună;
• un contract de servicii al membrului consiliului de administrație — €180;
• situațiile financiare anuale necesare pentru un dividend — de la €450.

Nu oferim consultanță fiscală privind țara dumneavoastră de reședință.

Nu prestăm servicii cetățenilor Rusiei și societăților rusești.

Prețuri fără TVA. Toată comunicarea se realizează prin e-mail.

Comandați contabilitatea Prețuri Explicația în limba engleză

Sursă: legea estoniană a impozitului pe venit, § 4, § 29, § 41, § 43, § 50 și § 54; legea impozitului social, § 2, § 3, § 4 și § 7 (Riigi Teataja).