Juhatuse liikme tasu või dividend: raha välja võtmine välismaalt

Kui juhid oma Eesti osaühingut (OÜ) välismaalt, on raha välja võtmiseks kaks tavalist teed: tasu töö eest juhatuse liikmena või dividend osanikuna. Eesti seadus maksustab neid väga erinevalt. See juhend toob välja, mida tulumaksuseadus ja sotsiaalmaksuseadus kummagi kohta ütlevad ja mida need jätavad sinu elukohariigi otsustada.

Juhend on üldine teave, mitte maksunõu. Reeglid on loetud ingliskeelsetest tõlgetest Riigi Teatajas: tulumaksuseadus 16. oktoobril 2026 ja sotsiaalmaksuseadus (redaktsioon, mis kehtib alates 22. maist 2026) 17. oktoobril 2026. Kuidas sinu riik sama raha maksustab, sõltub selle riigi seadusest ja maksulepingust Eestiga. Küsi sealt maksunõustajalt enne esimest makset.

Juhatuse liikme tasu

• Maksustatakse Eestis ka siis, kui elad välismaal. Tulumaksuga maksustatakse mitteresidendi tulu, mis on saadud Eesti äriühingu juhatuse liikme ülesannete täitmise eest (tulumaksuseadus § 29 lg 2).
• 22% tulumaksu, mille firma kinni peab. Firma peab mitteresidendile makstud juhatuse liikme tasult tulumaksu kinni (§ 41 p 2) üldmääraga 22% (§ 43 lg 1 p 1, § 4 lg 1). Mitteresidendi jaoks on kinnipeetud maks selle makse lõplik Eesti tulumaks (§ 43 lg 4).
• Maksuleping võib määra alandada. Kui leping näeb ette madalama kinnipidamismäära, kohaldatakse seda, kui firma on esitanud Maksu- ja Tolliametile dokumendi, mis tõendab tulu saajat ja tema residentsust (§ 43 lg 2).
• Lisaks 33% sotsiaalmaksu. Sotsiaalmaksu makstakse juriidilise isiku juhtimisorgani liikmele makstavalt tasult (sotsiaalmaksuseadus § 2 lg 1 p 4) määraga 33% maksustatavast summast (§ 7 lg 1). Seda maksab residendist juriidiline isik (§ 4 p 1) — firma, tasule lisaks. Maksust on vabastatud maksed, mida välisleping Eestis ei maksusta (§ 3 p 15).

Kas sinu sotsiaalkindlustus kuulub hoopis elukohariigi alla, otsustatakse ELi sotsiaalkindlustussüsteemide koordineerimise reeglite (määrus (EÜ) nr 883/2004) ja selle riigi asutuse kaudu. Selgita see välja enne esimest makset.

Dividend

• Firma maksab maksu väljamaksmisel. Residendist äriühing maksab dividendina jaotatud kasumilt tulumaksu selle väljamaksmisel (tulumaksuseadus § 50 lg 1). Maks arvutatakse nii, et summa jagatakse enne 22% määra rakendamist arvuga 0,78 (§ 4 lg 1¹, § 4 lg 1) — see on 22/78 netodividendist.
• Sotsiaalmaksu ei ole. Dividend ei ole nende maksete hulgas, millelt sotsiaalmaksuseadus sotsiaalmaksu võtab (§ 2 lg 1).
• Deklareeritakse järgmise kuu kümnendaks. Firma esitab eelmise kuu väljamaksete deklaratsiooni kuu kümnendaks kuupäevaks (tulumaksuseadus § 54 lg 2).
• Ainult jaotatavast kasumist. Dividend makstakse kinnitatud majandusaasta aruandes näidatud kasumist ja ainult siis, kui netovara jääb piisavaks. Iga sammu selgitab meie juhend dividendi maksmine Eesti osaühingust.

Juhatuse tasu või dividend?

• Juhatuse tasult tuleb Eesti tulumaks ja 33% sotsiaalmaks.
• Dividendilt tuleb ainult firma tulumaks väljamaksmisel. Seda saab maksta alles pärast majandusaasta aruande kinnitamist ja kasumist.
• Juhatuse liikmele ei pea tasu maksma. Juhatuse liikme leping võib sätestada, et töö tehakse tasuta, või määrata tasu.
• Elukohariik võib kumbagi makset uuesti maksustada või Eesti maksu arvesse võtta. See on küsimus sealsele nõustajale. Riikide reeglid koos allikatega on meie ingliskeelses võrdluses.

Mida teeme meie

• igakuine raamatupidamine koos igakuiste deklaratsioonidega Maksu- ja Tolliametile, kui tasu makstakse (kokkuleppel) — alates €150 / kuu;
• juhatuse liikme leping — €180;
• dividendiks vajalik majandusaasta aruanne — alates €450.

Sinu elukohariigi maksunõu me ei anna.

Hinnad ei sisalda käibemaksu. Kogu suhtlus käib e-posti teel.

Tellige raamatupidamine Hinnakiri Juhend inglise keeles

Allikas: tulumaksuseadus § 4, § 29, § 41, § 43, § 50 ja § 54; sotsiaalmaksuseadus § 2, § 3, § 4 ja § 7 (Riigi Teataja).