Yönetim kurulu üyesi ücreti mi temettü mü: yurt dışından şirketten para çekmek

Estonya şirketinizi (OÜ) yurt dışından yönetiyorsanız, ondan para çekmenin iki alışılmış yolu vardır: yönetim kurulu üyesi olarak çalışmanız için bir ücret veya ortak sıfatıyla bir temettü. Estonya hukuku bu ikisini çok farklı vergilendirir. Bu kılavuz, Gelir Vergisi Kanunu'nun ve Sosyal Vergi Kanunu'nun her biri hakkında ne söylediğini ve ikamet ülkenize ne bıraktığını gösterir.

Bu kılavuz genel bilgidir, vergi tavsiyesi değildir. Kurallar Riigi Teataja'nın İngilizce çevirilerinden okunmuştur: Gelir Vergisi Kanunu 16 Ekim 2026'da ve Sosyal Vergi Kanunu (22 Mayıs 2026'dan itibaren yürürlükte olan sürüm) 17 Ekim 2026'da. Ülkenizin aynı parayı nasıl vergilendireceği, kendi hukukuna ve Estonya ile olan vergi anlaşmasına bağlıdır. İlk ödemeden önce oradaki bir vergi danışmanına başvurun.

Yönetim kurulu üyesi ücreti

• Yurt dışında yaşasanız da Estonya'da vergilendirilir. Gelir vergisi, bir Estonya şirketinin yönetim kurulu üyeliği görevlerinin yerine getirilmesinden elde edilen nerezidentin geliri üzerinden alınır (Gelir Vergisi Kanunu, § 29, 2. fıkra).
• Şirketin kestiği %22 gelir vergisi. Şirket, nerezident bir yönetim kurulu üyesine ödenen ücretten (§ 41, 2. bent) genel %22 oranıyla (§ 43, 1. fıkra, 1. bent, § 4, 1. fıkra) gelir vergisi keser. Nerezident için kesilen vergi, bu ödeme üzerindeki nihai Estonya gelir vergisidir (§ 43, 4. fıkra).
• Bir vergi anlaşması oranı düşürebilir. Bir anlaşma daha düşük bir kesinti oranı öngörüyorsa, şirket Vergi ve Gümrük Kurumu'na gelirin alıcısı ve onun vergi mukimliği hakkında bir belge sunmuşsa bu oran uygulanır (§ 43, 2. fıkra).
• Ayrıca %33 sosyal vergi. Sosyal vergi, bir tüzel kişinin yönetim veya denetim organı üyesine ödenen ücret üzerinden (Sosyal Vergi Kanunu, § 2, 1. fıkra, 4. bent) vergiye tabi tutarın %33'ü oranında ödenir (§ 7, 1. fıkra). Bunu, ücretin yanı sıra, mukim tüzel kişi — yani şirket — öder (§ 4, 1. bent). Uluslararası bir anlaşmaya göre Estonya'da vergilendirilmeyen ödemeler bundan muaftır (§ 3, 15. bent).

Bunun yerine ikamet ülkenizin sosyal güvenliğinin uygulanıp uygulanmayacağına, AB'nin sosyal güvenlik sistemlerinin koordinasyonuna ilişkin kuralları ((AT) No 883/2004 sayılı Tüzük) ve o ülkenin kurumu karar verir. Bunu ilk ödemeden önce öğrenin.

Temettü

• Şirket vergiyi dağıtım anında öder. Mukim bir şirket, temettü olarak dağıtılan kâr üzerinden gelir vergisini ödeme anında öder (Gelir Vergisi Kanunu, § 50, 1. fıkra). Bunun için, tutar %22 oranı uygulanmadan önce 0,78'e bölünür (§ 4, 1¹. fıkra, § 4, 1. fıkra) — yani net temettünün 22/78'i.
• Sosyal vergi yoktur. Temettü, Sosyal Vergi Kanunu'nun sosyal vergi aldığı ödemeler arasında değildir (§ 2, 1. fıkra).
• Onuncu güne kadar beyan edilir. Şirket, önceki ayın dağıtımlarına ilişkin beyannameyi ayın onuncu gününe kadar sunar (Gelir Vergisi Kanunu, § 54, 2. fıkra).
• Yalnızca dağıtılabilir kârdan. Bir temettü, onaylanmış yıllık raporda gösterilen kârdan ve yalnızca net varlıklar yeterli olduğu sürece ödenir. Her adımı bir Estonya OÜ'sinden temettü ödemek (İngilizce) kılavuzumuz açıklar.

Ücret mi temettü mü?

• Bir yönetim kurulu üyesi ücretinde Estonya gelir vergisi ve %33 sosyal vergi vardır.
• Bir temettüde yalnızca dağıtım anında şirketin gelir vergisi vardır. Yalnızca yıllık raporun onaylanmasından sonra ve kârdan ödenebilir.
• Bir yönetim kurulu üyesine ücret ödenmesi zorunlu değildir. Bir yönetim kurulu üyesi hizmet sözleşmesi (İngilizce) işin ücretsiz yapılacağını öngörebilir veya ücreti belirleyebilir.
• İkamet ülkeniz bu iki ödemeden her birini yeniden vergilendirebilir veya Estonya vergisini mahsup edebilir. Oradaki danışmanınıza sorulması gereken soru budur. Kaynaklarıyla birlikte ülkelerin kuralları İngilizce karşılaştırmamızda yer almaktadır.

Neler yapıyoruz

• ücret ödendiğinde (anlaşma üzerine) Vergi ve Gümrük Kurumu'na yapılan aylık beyannamelerle birlikte sürekli muhasebe hizmetini — başlangıç €150 / ay;
• bir yönetim kurulu üyesi hizmet sözleşmesini — €180;
• bir temettü için gereken yıllık raporu — başlangıç €450.

İkamet ülkeniz için vergi tavsiyesi vermiyoruz.

Rus vatandaşlarına veya Rus şirketlerine hizmet vermiyoruz.

Fiyatlara KDV dahil değildir. Tüm iletişim e-posta yoluyla yürütülür.

Muhasebe sipariş ver Fiyatlar İngilizce talimatlar

Kaynak: Estonya Gelir Vergisi Kanunu, § 4, § 29, § 41, § 43, § 50 ve § 54; Sosyal Vergi Kanunu, § 2, § 3, § 4 ve § 7 (Riigi Teataja).