Styrehonorar eller utbytte: ta penger ut av selskapet fra utlandet

Hvis du leder det estiske selskapet ditt (OÜ) fra utlandet, er det to vanlige måter å ta ut penger på: et honorar for arbeidet ditt som styremedlem eller et utbytte som eier. Estisk rett skattlegger dem svært ulikt. Denne veiledningen viser hva inntektsskatteloven og loven om sosialskatt sier om hver av dem, og hva de overlater til bostedslandet ditt.

Denne veiledningen er generell informasjon, ikke skatterådgivning. Reglene er lest i de engelske oversettelsene i Riigi Teataja: inntektsskatteloven 16. oktober 2026 og loven om sosialskatt (versjon gjeldende fra 22. mai 2026) 17. oktober 2026. Hvordan landet ditt skattlegger samme beløp, avhenger av landets rett og skatteavtale med Estland. Spør en lokal skatterådgiver før den første utbetalingen.

Styrehonoraret

• Skattepliktig i Estland, også om du bor i utlandet. Inntektsskatt ilegges inntekten til en som ikke er hjemmehørende, for virksomheten som styremedlem i et estisk selskap (inntektsskatteloven, § 29 (2)).
• 22 % inntektsskatt, holdt tilbake av selskapet. Selskapet holder tilbake inntektsskatt på honoraret som betales til et styremedlem som ikke er hjemmehørende (§ 41 nr. 2), med den alminnelige satsen på 22 % (§ 43 (1) nr. 1, § 4 (1)). For en som ikke er hjemmehørende, er den tilbakeholdte skatten den endelige estiske skatten på utbetalingen (§ 43 (4)).
• En avtale kan senke satsen. Fastsetter en avtale en lavere sats for tilbakeholdelse, gjelder den når selskapet har gitt skatte- og tollmyndigheten et dokument om mottakeren av inntekten og vedkommendes skattemessige bosted (§ 43 (2)).
• I tillegg 33 % sosialskatt. Sosialskatt ilegges honoraret til et medlem av en juridisk persons ledelses- eller kontrollorgan (loven om sosialskatt, § 2 (1) nr. 4), med 33 % av det skattepliktige beløpet (§ 7 (1)). Den betales av den hjemmehørende juridiske personen (§ 4 nr. 1) — selskapet, i tillegg til honoraret. Unntatt er utbetalinger som etter en internasjonal avtale ikke skattlegges i Estland (§ 3 nr. 15).

Gjelder i stedet trygdeordningen i bostedslandet ditt, hører det under EUs regler om koordinering av trygdeordninger (forordning (EF) nr. 883/2004) og under det landets myndighet. Kontroller det før den første utbetalingen.

Utbyttet

• Selskapet betaler skatten ved utdelingen. Et hjemmehørende selskap betaler inntektsskatt på overskuddet som deles ut som utbytte, på tidspunktet for utbetalingen (inntektsskatteloven, § 50 (1)). Derfor deles beløpet på 0,78 før satsen på 22 % brukes (§ 4 (1¹), § 4 (1)) — altså 22/78 av nettoutbyttet.
• Ingen sosialskatt. Utbytte hører ikke til utbetalingene som loven om sosialskatt ilegger sosialskatt (§ 2 (1)).
• Rapporteres før den tiende. Selskapet leverer oppgaven over forrige måneds utdelinger senest den tiende i måneden (inntektsskatteloven, § 54 (2)).
• Bare av utdelbart overskudd. Et utbytte betales av overskuddet i det godkjente årsregnskapet og bare så lenge nettoformuen strekker til. Hvert trinn forklares i veiledningen vår betale utbytte fra et estisk OÜ (på engelsk).

Honorar eller utbytte?

• Et styrehonorar bærer estisk inntektsskatt og 33 % sosialskatt.
• Et utbytte bærer bare selskapets inntektsskatt ved utdelingen. Det kan først betales etter at årsregnskapet er godkjent, og bare av overskudd.
• Et styremedlem trenger ikke å få betalt. En tjenesteavtale for styremedlemmet (på engelsk) kan fastsette at arbeidet er ubetalt, eller fastsette honoraret.
• Bostedslandet ditt kan skattlegge hver av de to utbetalingene på nytt eller gi fradrag for den estiske skatten. Det er spørsmålet til den lokale rådgiveren din. Landenes regler, med kilder, står i sammenligningen vår (på engelsk).

Hva vi gjør

• den løpende regnskapsføringen med de månedlige oppgavene til skatte- og tollmyndigheten når det betales et honorar (etter avtale) — fra €150 / måned;
• en tjenesteavtale for styremedlemmet — €180;
• det årsregnskapet som trengs for et utbytte — fra €450.

Vi gir ikke skatterådgivning for bostedslandet ditt.

Vi leverer ikke tjenester til russiske statsborgere eller russiske selskaper.

Priser eksklusive mva. All kommunikasjon foregår per e-post.

Bestill regnskapsføring Priser Veiledning på engelsk

Kilde: den estiske inntektsskatteloven, § 4, § 29, § 41, § 43, § 50 og § 54; loven om sosialskatt, § 2, § 3, § 4 og § 7 (Riigi Teataja).