Valdybos nario atlygis ar dividendas: pinigų išsiėmimas iš bendrovės iš užsienio

Jei savo Estijos bendrovei (OÜ) vadovaujate iš užsienio, pinigų išsiėmimui yra du įprasti būdai: atlygis už darbą valdybos nariu arba dividendas dalyvio statusu. Estijos teisė juos apmokestina labai skirtingai. Šis vadovas parodo, ką apie kiekvieną iš jų sako Pajamų mokesčio įstatymas ir Socialinio mokesčio įstatymas ir ką jie palieka nuspręsti jūsų gyvenamosios vietos šaliai.

Šis vadovas yra bendra informacija, ne mokesčių konsultacija. Taisyklės perskaitytos Riigi Teataja angliškuose vertimuose: Pajamų mokesčio įstatymas — 2026 m. spalio 16 d., Socialinio mokesčio įstatymas (redakcija, galiojanti nuo 2026 m. gegužės 22 d.) — 2026 m. spalio 17 d. Kaip jūsų šalis apmokestina tuos pačius pinigus, priklauso nuo jos teisės ir mokesčių sutarties su Estija. Kreipkitės į vietinį mokesčių konsultantą prieš pirmąjį mokėjimą.

Valdybos nario atlygis

• Apmokestinamas Estijoje, net jei gyvenate užsienyje. Pajamų mokesčiu apmokestinamos nerezidento pajamos už Estijos bendrovės valdybos nario pareigų vykdymą (Pajamų mokesčio įstatymas, § 29 2 d.).
• 22 % pajamų mokesčio, kurį išskaičiuoja bendrovė. Bendrovė išskaičiuoja pajamų mokestį nuo nerezidentui mokamo valdybos nario atlygio (§ 41 2 p.) bendru 22 % tarifu (§ 43 1 d. 1 p., § 4 1 d.). Nerezidentui išskaičiuotas mokestis yra galutinis Estijos pajamų mokestis už šį mokėjimą (§ 43 4 d.).
• Mokesčių sutartis gali sumažinti tarifą. Jei sutartis numato žemesnį išskaičiavimo tarifą, jis taikomas, kai bendrovė Estijos mokesčių ir muitų departamentui pateikė dokumentą apie pajamų gavėją ir jo mokestinę rezidenciją (§ 43 2 d.).
• Papildomai 33 % socialinio mokesčio. Socialinis mokestis mokamas nuo atlygio, mokamo juridinio asmens valdymo organo nariui (Socialinio mokesčio įstatymas, § 2 1 d. 4 p.), 33 % nuo apmokestinamos sumos (§ 7 1 d.). Jį moka rezidentas juridinis asmuo (§ 4 1 p.) — bendrovė, be atlygio. Atleidžiami mokėjimai, kurių tarptautinė sutartis neleidžia apmokestinti Estijoje (§ 3 15 p.).

Ar jums vietoj to taikomas jūsų gyvenamosios vietos šalies socialinis draudimas, sprendžiama pagal ES socialinės apsaugos sistemų koordinavimo taisykles (Reglamentas (EB) Nr. 883/2004) ir tos šalies įstaigą. Tai išsiaiškinkite prieš pirmąjį mokėjimą.

Dividendas

• Bendrovė sumoka mokestį išmokėjimo metu. Rezidentė bendrovė moka pajamų mokestį nuo pelno, paskirstyto kaip dividendas, jo išmokėjimo metu (Pajamų mokesčio įstatymas, § 50 1 d.). Tam suma dalijama iš 0,78 prieš pritaikant 22 % tarifą (§ 4 1¹ d., § 4 1 d.) — tai yra 22/78 nuo grynojo dividendo.
• Socialinio mokesčio nėra. Dividendas nepatenka į mokėjimus, nuo kurių Socialinio mokesčio įstatymas ima socialinį mokestį (§ 2 1 d.).
• Deklaruojamas iki dešimtos dienos. Bendrovė pateikia ankstesnio mėnesio išmokėjimų deklaraciją iki mėnesio dešimtos dienos (Pajamų mokesčio įstatymas, § 54 2 d.).
• Tik iš paskirstomo pelno. Dividendas išmokamas iš pelno, nurodyto patvirtintoje metinėje ataskaitoje, ir tik tol, kol grynasis turtas yra pakankamas. Kiekvieną žingsnį paaiškina mūsų vadovas dividendo išmokėjimas iš Estijos OÜ (anglų kalba).

Atlygis ar dividendas?

• Nuo valdybos nario atlygio mokamas Estijos pajamų mokestis ir 33 % socialinis mokestis.
• Nuo dividendo mokamas tik bendrovės pajamų mokestis išmokėjimo metu. Jį galima išmokėti tik patvirtinus metinę ataskaitą ir iš pelno.
• Valdybos nariui atlygio mokėti nebūtina. Valdybos nario paslaugų sutartis (anglų kalba) gali numatyti, kad darbas atliekamas be atlygio, arba nustatyti jo dydį.
• Jūsų gyvenamosios vietos šalis gali iš naujo apmokestinti kiekvieną iš šių dviejų mokėjimų arba įskaityti Estijos mokestį. Tai klausimas, kurį reikia pateikti vietiniam konsultantui. Šalių taisyklės su šaltiniais yra mūsų palyginime (anglų kalba).

Ką mes darome

• nuolatinę buhalterinę apskaitą su mėnesinėmis deklaracijomis Estijos mokesčių ir muitų departamentui, kai mokamas atlygis (pagal susitarimą) — nuo €150 / mėn.;
• valdybos nario paslaugų sutartį — €180;
• dividendui būtiną metinę ataskaitą — nuo €450.

Mokesčių konsultacijų dėl jūsų gyvenamosios vietos šalies mes neteikiame.

Mes neteikiame paslaugų Rusijos piliečiams ar Rusijos įmonėms.

Kainos nurodytos be PVM. Visas bendravimas vyksta el. paštu.

Užsakyti buhalterinę apskaitą Kainos Instrukcija anglų kalba

Šaltinis: Estijos pajamų mokesčio įstatymas, § 4, § 29, § 41, § 43, § 50 ir § 54; socialinio mokesčio įstatymas, § 2, § 3, § 4 ir § 7 (Riigi Teataja).