Эстонская компания, которой управляют из Швеции: где она облагается налогом

Многие предприниматели в Швеции учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Швеции. Шведское право определяет резидентство компании иначе, чем большинство стран этой серии: юридическое лицо является шведским плательщиком с неограниченной обязанностью из-за своей регистрации, а не из-за того, откуда им управляют. Но шведские правила об иностранных юридических лицах с низконалоговым доходом могут непосредственно касаться шведского владельца — в том числе физических лиц, — а постоянное место деятельности в Швеции облагается там. Это руководство показывает эти правила по официальным текстам и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к шведскому налоговому консультанту (skatterådgivare). Мы прочитали Закон о подоходном налоге (inkomstskattelagen, 1999:1229) с изменениями до SFS 2026:1393 на официальном сайте шведского парламента riksdagen.se, а соглашение — в его английском тексте, который является аутентичным, в Riigi Teataja, 21 октября 2026 года; русский перевод шведского закона — наш.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Эстонские обязанности компании сохраняются, где бы ни жили её участники: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Швеции: решает регистрация, облагается постоянное представительство

• Шведские юридические лица. Юридические лица являются плательщиками с неограниченной обязанностью, если из-за своей регистрации или — когда регистрации нет — из-за местонахождения правления или подобного обстоятельства они являются шведскими юридическими лицами (Закон о подоходном налоге, глава 6, раздел 3). Плательщик с неограниченной обязанностью платит налог со всех своих доходов из Швеции и из-за границы (глава 6, раздел 4).
• Иностранные юридические лица. Иностранные юридические лица являются плательщиками с ограниченной обязанностью (глава 6, раздел 7). Плательщик с ограниченной обязанностью платит налог, в частности, с доходов от постоянного представительства (fast driftställe) или недвижимости в Швеции (глава 6, раздел 11, пункт 1).

Эстонское OÜ зарегистрировано в Эстонии. Образует ли его деятельность в Швеции — офис, место управления, персонал — там постоянное представительство и какой доход к нему относится, — это вопрос, на который ваш шведский налоговый консультант ответит по вашим фактам.

В Швеции: правила о низконалоговых иностранных юридических лицах

• Для любого шведского владельца, в том числе физических лиц. Плательщик считается владельцем (delägare) иностранного юридического лица, если на конец его налогового года доли, составляющие вместе не менее 25 процентов её капитала или голосов, прямо или косвенно принадлежат владельцу или контролируются им самим или вместе с лицами, с которыми у него общность интересов (Закон о подоходном налоге, глава 39 a, раздел 2).
• Когда доход низконалоговый. Чистый доход иностранного юридического лица является низконалоговым, если он не облагался или облагался легче, чем облагался бы в Швеции, если бы 55 процентов его были прибылью шведского акционерного общества, ведущего там ту же деятельность (глава 39 a, раздел 5).
• Эстония в перечне — с исключениями. Даже если доход низконалоговый по этому тесту, доход иностранного юридического лица, относящегося к территории из перечня в Приложении 39 a и облагаемого там, не считается низконалоговым (глава 39 a, раздел 7). Эстония в перечне — кроме доходов от банковской и финансовой деятельности, иной финансовой деятельности, страхования, роялти и иных доходов от нематериальных прав (Приложение 39 a, Европа).
• Реальное учреждение в ЕЭЗ. Доход иностранного юридического лица в государстве Европейской экономической зоны также не считается низконалоговым, если это лицо является там реальным учреждением, из которого ведётся коммерчески обоснованная деятельность; учитываются его собственные помещения, оборудование и персонал и их самостоятельные повседневные решения (глава 39 a, раздел 7 a).

Итак, для эстонской компании с обычным доходом от деятельности применяется шведский перечень, а финансовые доходы и роялти всё ещё могут проверяться — и тогда решает правило о реальном учреждении в ЕЭЗ. Ваш шведский налоговый консультант ответит на это по вашим цифрам.

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и Швецией

• Резидент обоих государств. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы стремятся решить вопрос по взаимному согласию и определить, как к нему применяется конвенция; без такого согласия лицо в каждом государстве считается не являющимся резидентом другого государства для целей конвенции (конвенция, подписанная в Стокгольме 5 апреля 1993 года, статья 4(3); RT II 1993, 35, 110).
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Относящаяся к нему прибыль может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Швеции получает как член совета директоров или подобного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за границы.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Швеции, могут облагаться в Швеции; если их облагает и Эстония у источника, соглашение ограничивает этот налог 5 процентами валовой суммы для компании, прямо владеющей не менее чем 25 процентами капитала, и 15 процентами во всех остальных случаях (статья 10(1) и (2)).

Поскольку шведский закон решает по регистрации, эстонское OÜ является иностранным юридическим лицом и поэтому плательщиком с ограниченной обязанностью в Швеции (глава 6, раздел 7) — правило соглашения о двойном резидентстве написано для случая, когда оба государства считают компанию резидентом. В Швеции важны постоянное представительство и правила о низконалоговых иностранных юридических лицах. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может изменять правила соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему шведскому налоговому консультанту, такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где выполняется работа. Офис или другое постоянное место деятельности в Швеции может быть постоянным представительством.
• Что компания зарабатывает. Обычный доход от деятельности и финансовые доходы или роялти шведский перечень трактует по-разному.
• Что у компании есть в Эстонии. Для правила о реальном учреждении в ЕЭЗ важны собственные помещения, оборудование и персонал.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Шведские налоговые декларации и шведские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: inkomstskattelagen (1999:1229), глава 6, разделы 3, 4, 7 и 11, глава 39 a, разделы 2, 5, 7 и 7 a, и Приложение 39 a (riksdagen.se, с изменениями до SFS 2026:1393); конвенция между Эстонией и Швецией, подписанная в Стокгольме 5 апреля 1993 года, статьи 4, 5, 7, 10 и 16 (RT II 1993, 35, 110); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.