Дозволи на акцизний склад і зареєстрованого одержувача в Естонії

Що це за діяльність

Закон про акциз на алкоголь, тютюн, пальне та електроенергію (alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seadus, ATKEAS) оподатковує алкоголь, тютюнові вироби, пальне й електроенергію, які закон разом називає акцизними товарами¹. Акцизний склад — це місце, де власник акцизного складу може виробляти, зберігати, отримувати й відправляти акцизні товари в режимі тимчасового звільнення від акцизу (відстрочення акцизу)². Власник акцизного складу — це особа, якій надано таке право³. Відстрочення акцизу означає, що акцизне зобов’язання зупинено, доки акцизні товари з митним статусом Союзу виробляють, зберігають, відправляють і перевозять так, як передбачає закон⁴.

Зареєстрований одержувач — це особа, якій згідно зі статтею 40 закону надано право отримувати для підприємницьких цілей акцизні товари, відправлені в режимі відстрочення акцизу з іншої держави — члена ЄС; він не може зберігати чи відправляти акцизні товари в режимі відстрочення⁵.

Виробництво алкоголю охоплює його виготовлення, оброблення й розлив⁶. Пиво, вино й ферментовані напої, виготовлені в приватному домогосподарстві для власного некомерційного споживання, не вважаються акцизними товарами⁷; для товарів зі сплаченим акцизом, які переміщують між державами-членами з підприємницькою метою, потрібна окрема реєстрація сертифікованого одержувача⁸. Роздрібний продаж акцизних товарів на акцизному складі заборонено⁹.

Правовий акт і орган влади

Акт — Закон про акциз на алкоголь, тютюн, пальне та електроенергію в редакції, чинній з 1 листопада 2026 року; обидва дозволи регулює його глава 3 (статті 34–44)¹⁰.

Податковим органом щодо акцизу є Податково-митний департамент Естонії (Maksu- ja Tolliamet, MTA)¹¹. Обидва дозволи видають рішенням податкового органу¹². Видаючи дозвіл, податковий орган реєструє заявника у своїй електронній інформаційній системі й надає йому номер власника акцизного складу або зареєстрованого одержувача¹³; ця система є частиною реєстру платників податків за Законом про оподаткування¹⁴.

Кому потрібен дозвіл

• Акцизні товари можна виробляти на акцизному складі¹⁵, і відстрочення акцизу застосовується до виробництва й зберігання там¹⁶. Який із двох дозволів потрібен конкретному бізнесу, уточнюється з огляду на ситуацію клієнта.
• Особа, яка використовує оброблений алкоголь лише для виготовлення продукту, що не є алкоголем, і власник дозволу на звільнення від акцизу на алкоголь можуть обробляти (але не денатурувати) алкоголь поза акцизним складом, якщо вміст етанолу не зростає¹⁷.
• Зареєстрований одержувач, який отримує товари в режимі відстрочення лише час від часу й протягом попередніх 12 місяців не надавав послуг оптової торгівлі чи зберігання товарів того самого виду, отримує окремий дозвіл на кожну партію¹⁸.
• Власника акцизного складу, який працює поза містом, селищем чи малим селищем як заклад розміщення й харчування, виробляє лише пиво, вино й ферментовані напої, щонайбільше 4 000 літрів на рік, і продає їх лише для споживання у власних приміщеннях, звільнено від пунктів 1 і 3 частини 1 статті 34 ATKEAS та від умови пункту 1 частини 1 статті 40 щодо комерційного реєстру й реєстрації платником ПДВ¹⁹, і гарантія йому не потрібна²⁰.

Вимоги до заявника

• Дозвіл видають, якщо виконано всі такі умови²¹: особу внесено до комерційного реєстру й зареєстровано платником ПДВ в Естонії; щодо неї не порушено провадження у справі про банкрутство чи ліквідацію, і вона не має податкового боргу, зокрема розстроченого; MTA не анулював її дозволу на підставах, названих у пункті 1 частини 1 або в частині 2 статті 43, протягом року до заяви; приміщення відповідають статті 34 (або статті 35), а внутрішні правила обліку — Закону про бухгалтерський облік; в обліку акцизні товари відображено за восьмизначним кодом Комбінованої номенклатури (CN); MTA прийняв документи за статтею 39 ATKEAS і гарантію.
• Керівництво: у дозволі можуть відмовити, якщо особа або член органу управління чи контролю юридичної особи протягом 12 місяців до місяця заяви вчинили певні податкові проступки, покарані штрафом понад 100 штрафних одиниць (фізична особа) чи 2 000 євро (юридична особа), або певні злочини за Кримінальним кодексом²².
• Приміщення: акцизний склад і місце діяльності зареєстрованого одержувача мають перебувати у виключному користуванні власника дозволу на підставі документа, що підтверджує право користування землею; територію складу має оточувати постійна огорожа; приміщення мають бути відокремлені від приміщень інших осіб; має бути можливість накласти митні пломби на входи, виходи й резервуари²³.
• Гарантія: власник акцизного складу надає гарантію щодо акцизних товарів, які виробляє, зберігає й відправляє в режимі відстрочення; вона має покривати й акциз, що може виникнути в іншій державі-члені²⁴. Зареєстрований одержувач надає гарантію щодо товарів, отриманих у своєму місці діяльності²⁵. Суму встановлює MTA на основі можливого зобов’язання, розрахованого заявником²⁶; на початку діяльності це зобов’язання розраховують за бізнес-планом у співпраці з MTA²⁷. Гарантія не може перевищувати це зобов’язання²⁸; підстави й мінімальні ставки встановлює постанова відповідального міністра²⁹. Малий незалежний виробник лише пива, вина й ферментованих напоїв (до 40 000 літрів пива і 15 000 літрів вина та ферментованих напоїв на рік) надає гарантію лише на вимогу податкового органу³⁰.
• Вимірювання: власник складу, який виробляє, має вимірювати сировину, напівфабрикати й продукцію, а щодо алкоголю — вміст етанолу³¹; простежуваність результатів слід довести, з названими в законі винятками³².
• Чи поширюються на бізнес клієнта додаткові вимоги, як-от до статутного капіталу чи запобігання відмиванню коштів, уточнюється з огляду на ситуацію клієнта.

Які документи подають

• Заявник подає до MTA³⁶: письмову заяву із зазначенням причини створення складу чи місця діяльності, його адреси, контактних і банківських даних заявника; дані про місце отримання акцизних товарів; бізнес-план з описом товарів, які вироблятимуть і зберігатимуть (для одержувача — отримуватимуть) у режимі відстрочення, виробничої потужності й максимального обсягу зберігання та розрахунком можливого податкового зобов’язання³⁷.
• Приміщення: план ділянки й плани будівель із площами, входами й виходами; підписаний власником документ, що підтверджує виключне право користування заявника; опис використання приміщень; схеми розташування й обсяги резервуарів; для виробництва — схеми обладнання й трубопроводів³⁶.
• Внутрішні правила й вимірювання: внутрішні правила обліку; правила роботи складу чи місця діяльності; опис виробничого процесу й зберігання; для складу — норми витрат і межі втрат; свідоцтво компетентного вимірювача; договір із незалежною акредитованою лабораторією щодо вимірювань³⁶.
• Документи підписує заявник або його представник³⁸; MTA може запитати додаткові документи³⁹. Зареєстрований одержувач, який отримує товари час від часу, подає коротшу заяву⁴⁰.

Державне мито і строк розгляду

Чи стягується державне мито, уточнюється з огляду на ситуацію клієнта. MTA ухвалює рішення про видачу дозволу або відмову протягом 30 днів, а якщо акцизні товари вироблятимуть — протягом 60 днів від дня подання документів за статтею 39 ATKEAS; строк можна продовжити не більш як на 30 днів через експертизу, а дозвіл видають не пізніше наступного дня після прийняття гарантії⁴². Зареєстрований одержувач, який отримує товари час від часу, отримує дозвіл протягом семи днів від подання гарантії й документів⁴³. До початку діяльності комісія MTA проводить інвентаризацію⁴⁴. Це строки, встановлені законом, а не обіцянка.

Постійні обов’язки

Постійні обов’язки охоплюють окремий облік, правила роботи, поповнення гарантії протягом 14 робочих днів, коли MTA її збільшує, і доступ для нагляду MTA³³. Власник складу подає щомісячний звіт про рух і залишки акцизних товарів до 20-го числа наступного місяця³⁴.

Що робить LexorCorp Global OÜ

Послуга з підготовки документів для заяви на дозвіл на діяльність охоплює вимоги закону до діяльності за його офіційним текстом, заяву та потрібні для неї документи, подання й письмові відповіді на запитання органу влади. Клієнт описує діяльність і забезпечує те, чого закон вимагає від товариства; більший за звичайний обсяг роботи погоджується письмово заздалегідь.

До послуги не входять юридичні й податкові консультації, аудит, виконання вимог закону щодо гарантії, приміщень чи вимірювань і будь-яке рішення MTA. Дозвіл, його дату й рішення MTA обіцяти не можна; дозвіл видає або в ньому відмовляє MTA.

Поширені запитання

Джерела

Кожен пронумерований факт узято з офіційного джерела. Джерела наведено на англомовній сторінці: Excise warehouse and registered consignee licences in Estonia

Ми готуємо документи для заяви та ведемо процедуру; рішення ухвалює орган влади. Це не юридична консультація.

Замовити документи для заяви · від €3,500 Повна правова інформація (англійською) Усі види ліцензованої діяльності