Estonská společnost řízená z Česka: kde se daní?

Mnoho českých podnikatelů zakládá nebo kupuje estonskou společnost s ručením omezeným (OÜ), často jako e-rezidenti, a řídí ji z Česka. To jde, ale česká daň z příjmů právnických osob se nedívá jen na to, kde je společnost zapsána: daňovým rezidentem je i poplatník, který má v Česku místo svého vedení. České pravidlo pro ovládané zahraniční společnosti se týká české společnosti jako vlastníka. Smlouva mezi Estonskem a Českem ponechává společnost, která je rezidentem obou států, na dohodě obou daňových správ. Tento průvodce shrnuje tato pravidla s úředními texty a to, co děláme na estonské straně.

Průvodce je obecná informace, nikoli daňové poradenství. Jak budete zdaněni vy a vaše společnost, závisí na skutečnostech; než společnost založíte nebo koupíte, obraťte se na českého daňového poradce. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, jsme četli v jeho znění účinném od 1. srpna 2026 v e-Sbírce a smlouvu v jejím anglickém, autentickém znění v Riigi Teataja, dne 21. října 2026.

V Estonsku: estonská společnost je estonská

Společnost založená podle estonského práva je daňovým rezidentem Estonska (estonský zákon o dani z příjmů, § 6). Její zisk se daní při rozdělení, nikoli dokud zůstává ve společnosti — pravidlo vysvětluje průvodce jak Estonsko daní zisk společností (v angličtině). Společnost si ponechává své estonské povinnosti, ať společníci žijí kdekoli: účetnictví, výroční zprávu do obchodního rejstříku a, má-li adresu v zahraničí, kontaktní osobu v Estonsku.

V Česku: sídlo nebo místo vedení

• Daňoví rezidenti České republiky. Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, pokud mají na území České republiky své sídlo nebo místo svého vedení, kterým se rozumí adresa místa, ze kterého je poplatník řízen (zákon o daních z příjmů, § 17 odst. 3).
• Celosvětové příjmy. Daňoví rezidenti České republiky mají daňovou povinnost, která se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdroje na území České republiky, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí (§ 17 odst. 3).
• Nerezidenti. Poplatníci jsou daňovými nerezidenty, pokud nemají na území České republiky své sídlo nebo to o nich stanoví mezinárodní smlouvy; jejich daňová povinnost se vztahuje pouze na příjmy ze zdrojů na území České republiky (§ 17 odst. 4).

Estonská OÜ má sídlo v Estonsku; zda je místo jejího vedení v Česku, je otázkou skutečností — odkud je společnost skutečně řízena. Váš český daňový poradce na to odpoví podle vaší situace.

V Česku: pravidlo pro ovládané zahraniční společnosti

• Pro českou společnost jako vlastníka. Ovládající společností se rozumí poplatník daně z příjmů právnických osob, který je daňovým rezidentem České republiky a sám nebo společně s přidruženými osobami se přímo nebo nepřímo podílí na základním kapitálu nebo hlasovacích právech zahraniční společnosti z více než 50 %, nebo má právo na více než 50 % podílu na jejím zisku (zákon o daních z příjmů, § 38fa odst. 3 a 4). Fyzická osoba jako vlastník uvedena není.
• Kdy se použije. U zahraniční společnosti ve státě, který není na unijním seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti, se pravidlo použije, jestliže ovládaná zahraniční společnost nevykonává podstatnou hospodářskou činnost a daň obdobná dani z příjmů právnických osob ve státě, jehož je daňovým rezidentem, je nižší než polovina daně, která by jí byla stanovena, pokud by byla daňovým rezidentem České republiky (§ 38fa odst. 1); zahrnovanými příjmy jsou mimo jiné výpůjční příjmy, licenční poplatky, podíly na zisku a příjmy z pojišťovacích, bankovních a jiných finančních činností (§ 38fa odst. 6).

Estonská společnost platí daň z příjmů právnických osob až při rozdělení zisku, takže v roce, kdy zisk ponechává, může být její daň nižší než polovina české daně. Zda se vás pravidlo týká, závisí na tom, kdo estonskou společnost vlastní — vy sami, nebo vaše česká společnost — a co v Estonsku dělá; váš český daňový poradce na to odpoví podle vašich čísel.

Co říká smlouva o zamezení dvojího zdanění mezi Estonskem a Českem

• Rezident obou států. Je-li osoba jiná než fyzická osoba rezidentem obou států, příslušné úřady se vynasnaží vyřešit otázku vzájemnou dohodou a určit, jak se na ni smlouva použije (smlouva podepsaná v Tallinnu dne 24. října 1994, článek 4 odst. 3; RT II 1995, 1, 1).
• Stálá provozovna. Stálá provozovna je trvalé místo pro podnikání, jehož prostřednictvím podnik zcela nebo zčásti vykonává svou činnost; zahrnuje zejména místo vedení, pobočku a kancelář (článek 5 odst. 1 a 2). Zisky, které jí lze přičíst, mohou být zdaněny ve státě, kde se nachází (článek 7 odst. 1).
• Tantiémy. Odměny, které rezident Česka pobírá jako člen představenstva nebo podobného orgánu estonské společnosti, mohou být zdaněny v Estonsku (článek 16) — viz odměna člena představenstva nebo dividenda ze zahraničí (v angličtině).
• Dividendy. Dividendy, které estonská společnost vyplácí rezidentovi Česka, mohou být zdaněny v Česku; zdaní-li je i Estonsko u zdroje, smlouva omezuje tuto daň na 5 procent hrubé částky pro společnost, která přímo vlastní nejméně 25 procent kapitálu, a na 15 procent ve všech ostatních případech (článek 10 odst. 1 a 2).

Smlouva tedy sama dvojí rezidentství nevyřeší: společnost, jejíž místo vedení je v Česku, může potřebovat dohodu obou daňových správ. Mnohostranná úmluva o opatřeních ke smlouvám o zamezení dvojího zdanění (MLI) může pravidla smluv měnit; jak se použije na vaši společnost, je otázkou pro vašeho českého daňového poradce — k tomu se nevyjadřujeme.

Co rozhodnout, než společnost založíte nebo koupíte

• Odkud je společnost skutečně řízena. Adresa místa, ze kterého je společnost řízena, je skutečnost, na kterou se české pravidlo dívá.
• Kdo ji vlastní. Pravidlo pro ovládané zahraniční společnosti mluví o české společnosti jako vlastníkovi; vlastnictví OÜ prostřednictvím české společnosti mění posouzení.
• Kde se pracuje. Kancelář nebo jiné trvalé místo pro podnikání v Česku může být stálou provozovnou.

Co děláme na estonské straně

• založení online pro e-rezidenta — €950 Cena zahrnuje sídlo a službu kontaktní osoby na jeden rok., nebo založení na základě plné moci — €1,250;
• hotová společnost koupená na dálku — €1,200 Cena zahrnuje sídlo a službu kontaktní osoby na jeden rok.;
• účetnictví — od €150 / měsíc a výroční zpráva — od €450;
• sídlo a kontaktní osoba po prvních 12 měsících — €350 / rok.

Naše účetnictví pokrývá estonské povinnosti estonské společnosti. České daňové přiznání a české daňové poradenství nejsou zahrnuty.

Časté otázky

Neposkytujeme služby ruským státním občanům ani ruským společnostem.

Ceny bez DPH. Veškerá komunikace probíhá e-mailem.

Založit společnost Ceník Průvodce v angličtině

Zdroje: zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 17 a § 38fa (znění účinné od 1. srpna 2026, e-Sbírka, čteno 21. října 2026); smlouva mezi Estonskem a Českem ze dne 24. října 1994, články 4, 5, 7, 10 a 16; estonský zákon o dani z příjmů, § 6.