Estisk selskap ledet fra Norge: hvor skattlegges det?

Mange norske gründere stifter eller kjøper et estisk aksjeselskap (OÜ), ofte som e-residenter, og leder det fra Norge. Det går an, men norsk selskapsskatt ser ikke bare på hvor et selskap er registrert: et selskap er hjemmehørende i Norge hvis det er stiftet etter norsk selskapsrett eller har reell ledelse i Norge. Reglene om norsk-kontrollerte selskaper i lavskattland (NOKUS) kan også nå en norsk eier — også personlige eiere. Skatteavtalen mellom Estland og Norge overlater et selskap som er hjemmehørende i begge land, til de to skattemyndighetene. Denne veiledningen gjennomgår reglene med de offisielle tekstene, og hva vi gjør på den estiske siden.

Veiledningen er generell informasjon, ikke skatterådgivning. Hvordan selskapet ditt og du skattlegges, avhenger av de faktiske forholdene; spør en norsk skatterådgiver før du stifter eller kjøper selskapet. Vi leste skatteloven (lov 26. mars 1999 nr. 14, sist endret ved lov 23. juni 2026 nr. 66) på Lovdata og skatteavtalen i dens estiske tekst i Riigi Teataja den 21. oktober 2026.

I Estland: et estisk selskap er estisk

Et selskap som er stiftet etter estisk lov, er skattemessig hjemmehørende i Estland (den estiske inntektsskatteloven, § 6). Overskuddet skattlegges når det deles ut, ikke mens det blir værende i selskapet — veiledningen hvordan Estland skattlegger selskapers overskudd (på engelsk) forklarer regelen. Selskapet beholder sine estiske plikter uansett hvor eierne bor: regnskap, en årsrapport til handelsregisteret og, hvis adressen er i utlandet, en kontaktperson i Estland.

I Norge: stiftet etter norsk rett, eller reell ledelse i Norge

• Hjemmehørende selskaper. Plikt til å svare skatt har aksjeselskap og likestilte selskaper såfremt de er hjemmehørende i riket (skatteloven, § 2-2 første ledd), og skatteplikten gjelder all formue og inntekt her i riket og i utlandet (§ 2-2 sjette ledd).
• Når et selskap er hjemmehørende. Som hjemmehørende i riket anses selskaper som er stiftet i henhold til norsk selskapsrett, eller har reell ledelse i Norge. I vurderingen av om reell ledelse er i Norge, skal det ses hen til hvor ledelse på styrenivå og daglig ledelse utøves, men også til øvrige omstendigheter ved selskapets organisering og virksomhet (§ 2-2 syvende ledd).
• Skatteavtalen avgjør til slutt. Et selskap som nevnt i syvende ledd, skal likevel ikke anses som hjemmehørende i riket, dersom selskapet etter skatteavtale er hjemmehørende i en annen stat (§ 2-2 åttende ledd).

Et estisk OÜ er ikke stiftet etter norsk selskapsrett; om den reelle ledelsen er i Norge, er et spørsmål om de faktiske forholdene — hvor beslutningene som styrer selskapet, faktisk tas. Din norske skatterådgiver svarer på det ut fra dine forhold.

I Norge: NOKUS-reglene for norske eiere

• For alle norske eiere, også personlige. Eier som direkte eller indirekte eier eller kontrollerer et norsk-kontrollert selskap hjemmehørende i lavskattland, er skattepliktig for sin forholdsmessige andel av selskapets overskudd, uten hensyn til utdeling av verdier fra selskapet (skatteloven, §§ 10-60 og 10-61).
• Norsk kontroll. Norsk kontroll anses å foreligge hvor minst halvparten av selskapets andeler eller kapital direkte eller indirekte eies eller kontrolleres av norske skattytere både ved inntektsårets begynnelse og utgang (§ 10-62 første ledd).
• Lavskattland. Som lavskattland regnes land hvor den alminnelige inntektsskatt på selskapets samlede overskudd utgjør mindre enn to tredjedeler av den skatten selskapet ville ha blitt ilagt dersom det hadde vært hjemmehørende i Norge (§ 10-63).
• To unntak. Skattlegging foretas ikke når selskapet er omfattet av avtale Norge har inngått med annen stat til unngåelse av dobbeltbeskatning, og selskapets inntekter ikke hovedsakelig er av passiv karakter, eller når deltakeren dokumenterer at selskapet reelt er etablert i en EØS-stat og driver reell økonomisk aktivitet der (§ 10-64).

Et estisk selskap betaler først selskapsskatt når det deler ut overskudd, så i et år der det beholder overskuddet, kan skatten ligge under to tredjedeler av den norske skatten. Estland har skatteavtale med Norge og er en EØS-stat, så de to unntakene er stedet analysen begynner; din norske skatterådgiver svarer på det ut fra dine forhold og tall.

Hva skatteavtalen mellom Estland og Norge sier

• Hjemmehørende i begge land. Er en annen person enn en fysisk person hjemmehørende i begge stater, skal de kompetente myndighetene søke å løse spørsmålet ved gjensidig avtale og fastsette hvordan avtalen skal anvendes på personen; uten en slik avtale anses personen i hver stat ikke som hjemmehørende i den andre staten ved anvendelsen av avtalen (avtale undertegnet i Oslo 14. mai 1993, artikkel 4 nr. 3; RT II 1993, 32, 108).
• Fast driftssted. Et fast driftssted er et fast forretningssted gjennom hvilket et foretaks virksomhet helt eller delvis utøves; det omfatter særlig et sted for ledelse, en filial og et kontor (artikkel 5 nr. 1 og 2). Fortjeneste som kan tilordnes det, kan skattlegges i staten der det ligger (artikkel 7 nr. 1).
• Styrehonorarer. Honorarer som en person bosatt i Norge mottar som medlem av styret eller et lignende organ i et estisk selskap, kan skattlegges i Estland (artikkel 16) — se styrehonorar eller utbytte fra utlandet (på engelsk).
• Utbytte. Utbytte fra et estisk selskap til en person bosatt i Norge kan skattlegges i Norge; skattlegger også Estland det ved kilden, begrenser avtalen skatten til 5 prosent av bruttobeløpet for et selskap som direkte eier minst 25 prosent av kapitalen, og til 15 prosent i alle andre tilfeller (artikkel 10 nr. 1 og 2).

Skatteavtalen avgjør altså ikke selv et dobbelt hjemsted: et selskap med reell ledelse i Norge kan trenge en avtale mellom de to skattemyndighetene. Den multilaterale konvensjonen om skatteavtalerelaterte tiltak (MLI) kan endre reglene i skatteavtaler; hvordan den gjelder for selskapet ditt, er et spørsmål for din norske skatterådgiver — det tar vi ikke stilling til.

Hva du bør bestemme før du stifter eller kjøper selskapet

• Hvor den reelle ledelsen faktisk er. Hvor beslutningene som styrer selskapet, faktisk tas, er det forholdet den norske regelen ser på.
• Hva selskapet tjener, og hva det har i Estland. Andelen passive inntekter og selskapets reelle etablering og aktivitet avgjør om NOKUS-reglene kan gjelde.
• Hvor arbeidet utføres. Et kontor eller et annet fast forretningssted i Norge kan være et fast driftssted.

Hva vi gjør på den estiske siden

• nettstiftelse for en e-resident — €950 Prisen omfatter registrert adresse og kontaktpersontjenesten i ett år., eller stiftelse med fullmakt — €1,250;
• et ferdig selskap kjøpt på avstand — €1,200 Prisen omfatter registrert adresse og kontaktpersontjenesten i ett år.;
• regnskapsføringen — fra €150 / måned og årsrapporten — fra €450;
• den registrerte adressen og kontaktpersonen etter de første 12 månedene — €350 / år.

Vår regnskapsføring dekker det estiske selskapets estiske plikter. Norske skattemeldinger og norsk skatterådgivning er ikke inkludert.

Ofte stilte spørsmål

Vi leverer ikke tjenester til russiske statsborgere eller russiske selskaper.

Priser eksklusive mva. All kommunikasjon foregår per e-post.

Stift selskap Priser Veiledning på engelsk

Kilder: skatteloven, § 2-2 og §§ 10-60 til 10-64 (Lovdata, lest 21. oktober 2026); avtalen mellom Estland og Norge av 14. mai 1993, artikkel 4, 5, 7, 10 og 16; den estiske inntektsskatteloven, § 6.