Эстонская компания, которой управляют из Норвегии: где она облагается налогом

Многие предприниматели в Норвегии учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Норвегии. Это работает, но норвежское налоговое право смотрит не только на то, где компания зарегистрирована: компания с реальным управлением (reell ledelse) в Норвегии является там резидентом. Норвежские правила о контролируемых из Норвегии компаниях в низконалоговых странах (правила NOKUS) могут также облагать норвежского владельца — в том числе физических лиц — налогом с прибыли компании. Налоговое соглашение между Эстонией и Норвегией оставляет компанию — резидента обеих стран на решение двух налоговых администраций. Это руководство показывает эти правила по официальным текстам и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к норвежскому налоговому консультанту (skatterådgiver). Мы прочитали Налоговый закон (skatteloven, закон от 26 марта 1999 года № 14, последние изменения законом от 23 июня 2026 года № 66) на официальном норвежском правовом сайте Lovdata, а соглашение — в его эстонском тексте в Riigi Teataja, 21 октября 2026 года; русский перевод — наш.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Эстонские обязанности компании сохраняются, где бы ни жили её участники: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Норвегии: учреждена по норвежскому праву или с реальным управлением в Норвегии

• Компании-резиденты. Акционерные и сопоставимые компании платят налог, если они являются резидентами Норвегии (Налоговый закон, раздел 2-2(1)), и обязанность охватывает весь их капитал и доходы в Норвегии и за границей (раздел 2-2(6)).
• Когда компания является резидентом. Компания считается резидентом Норвегии, если она учреждена по норвежскому корпоративному праву или имеет реальное управление в Норвегии; чтобы оценить, находится ли реальное управление в Норвегии, учитывают, где осуществляются управление на уровне правления и повседневное управление, а также другие обстоятельства организации и деятельности компании (раздел 2-2(7)).
• В итоге решает соглашение. Компания с реальным управлением в Норвегии всё же не считается резидентом Норвегии, если по налоговому соглашению она является резидентом другого государства (раздел 2-2(8)).

В Норвегии: правила NOKUS для норвежских владельцев

• Для любого норвежского владельца, в том числе физических лиц. Владелец, который прямо или косвенно владеет контролируемой из Норвегии компанией — резидентом низконалоговой страны или контролирует её, платит налог с пропорциональной доли прибыли компании независимо от того, распределено ли что-либо (Налоговый закон, разделы 10-60 и 10-61).
• Норвежский контроль. Норвежский контроль существует, когда не менее половины акций или капитала компании прямо или косвенно принадлежат норвежским плательщикам или контролируются ими и на начало, и на конец налогового года (раздел 10-62(1)).
• Низконалоговая страна. Страна является низконалоговой, если обычный подоходный налог со всей прибыли компании меньше двух третей налога, который она заплатила бы, если бы была резидентом Норвегии (раздел 10-63).
• Два исключения. Правила не применяются, когда на компанию распространяется налоговое соглашение Норвегии и её доходы преимущественно не пассивные, или когда владелец документально докажет, что компания реально учреждена в государстве ЕЭЗ и ведёт там реальную экономическую деятельность (раздел 10-64).

Эстонская компания платит налог на прибыль только при распределении прибыли, поэтому в год, когда она оставляет прибыль у себя, её налог может быть меньше двух третей норвежского налога. Эстония имеет налоговое соглашение с Норвегией и является государством ЕЭЗ, поэтому анализ начинается с двух исключений; ваш норвежский налоговый консультант ответит на это по вашим фактам и цифрам.

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и Норвегией

• Резидент обоих государств. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы стремятся решить вопрос по взаимному согласию и определить, как к нему применяется соглашение; без такого согласия лицо в каждом государстве не считается резидентом другого государства для целей соглашения (соглашение, подписанное в Осло 14 мая 1993 года, статья 4(3); RT II 1993, 32, 108).
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Относящаяся к нему прибыль может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Норвегии получает как член правления или подобного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за границы.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Норвегии, могут облагаться в Норвегии; если их облагает и Эстония у источника, соглашение ограничивает этот налог 5 процентами валовой суммы для компании, прямо владеющей не менее чем 25 процентами капитала, и 15 процентами во всех остальных случаях (статья 10(1) и (2)).

Итак, соглашение само по себе двойное резидентство не решает: компании с реальным управлением в Норвегии может понадобиться договорённость двух налоговых администраций. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может изменять правила соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему норвежскому налоговому консультанту, такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где действительно осуществляется управление. Управление на уровне правления и повседневное управление — это то, на что норвежское правило смотрит прежде всего.
• Что компания зарабатывает и что у неё есть в Эстонии. Пассивный доход и реальное учреждение решают, применяются ли исключения NOKUS.
• Где выполняется работа. Офис или другое постоянное место деятельности в Норвегии может быть постоянным представительством.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Норвежские налоговые декларации и норвежские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: skatteloven (закон от 26 марта 1999 года № 14), разделы 2-2 и 10-60–10-64 (Lovdata); соглашение между Эстонией и Норвегией, подписанное в Осло 14 мая 1993 года, статьи 4, 5, 7, 10 и 16 (RT II 1993, 32, 108); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.