Естонська компанія, якою керують з Норвегії: де вона оподатковується

Багато підприємців у Норвегії засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Норвегії. Це працює, але норвезьке податкове право дивиться не лише на те, де компанію зареєстровано: компанія з реальним управлінням (reell ledelse) в Норвегії є там резидентом. Норвезькі правила про контрольовані з Норвегії компанії в низькоподаткових країнах (правила NOKUS) можуть також оподатковувати норвезького власника — зокрема фізичних осіб — з прибутку компанії. Податкова угода між Естонією та Норвегією залишає компанію — резидента обох країн на рішення двох податкових адміністрацій. Цей посібник показує ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; перед заснуванням або купівлею компанії зверніться до норвезького податкового консультанта (skatterådgiver). Ми прочитали Податковий закон (skatteloven, закон від 26 березня 1999 року № 14, востаннє змінений законом від 23 червня 2026 року № 66) на офіційному норвезькому правовому сайті Lovdata, а угоду — в її естонському тексті в Riigi Teataja, 21 жовтня 2026 року; український переклад — наш.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на доходи, § 6). Її прибуток оподатковується під час розподілу, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Естонські обов’язки компанії зберігаються, де б не жили її учасники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Норвегії: заснована за норвезьким правом або з реальним управлінням у Норвегії

• Компанії-резиденти. Акціонерні та порівнянні компанії сплачують податок, якщо вони є резидентами Норвегії (Податковий закон, розділ 2-2(1)), і обов’язок охоплює весь їхній капітал і доходи в Норвегії та за кордоном (розділ 2-2(6)).
• Коли компанія є резидентом. Компанія вважається резидентом Норвегії, якщо вона заснована за норвезьким корпоративним правом або має реальне управління в Норвегії; щоб оцінити, чи реальне управління в Норвегії, зважають на те, де здійснюється управління на рівні правління та повсякденне управління, а також на інші обставини організації та діяльності компанії (розділ 2-2(7)).
• Зрештою вирішує угода. Компанія з реальним управлінням у Норвегії все ж не вважається резидентом Норвегії, якщо за податковою угодою вона є резидентом іншої держави (розділ 2-2(8)).

У Норвегії: правила NOKUS для норвезьких власників

• Для будь-якого норвезького власника, зокрема фізичних осіб. Власник, який прямо чи опосередковано володіє контрольованою з Норвегії компанією — резидентом низькоподаткової країни або контролює її, сплачує податок з пропорційної частки прибутку компанії незалежно від того, чи щось розподілено (Податковий закон, розділи 10-60 і 10-61).
• Норвезький контроль. Норвезький контроль існує, коли щонайменше половина акцій або капіталу компанії прямо чи опосередковано належить норвезьким платникам або контролюється ними і на початку, і на кінець податкового року (розділ 10-62(1)).
• Низькоподаткова країна. Країна є низькоподатковою, якщо звичайний податок на доходи з усього прибутку компанії менший за дві третини податку, який вона сплатила б, якби була резидентом Норвегії (розділ 10-63).
• Два винятки. Правила не застосовуються, коли на компанію поширюється податкова угода Норвегії і її доходи переважно не пасивні, або коли власник документально доведе, що компанія реально заснована в державі ЄЕЗ і веде там реальну економічну діяльність (розділ 10-64).

Естонська компанія сплачує податок на прибуток лише тоді, коли розподіляє прибуток, тож у рік, коли вона залишає прибуток у себе, її податок може бути меншим за дві третини норвезького податку. Естонія має податкову угоду з Норвегією і є державою ЄЕЗ, тож аналіз починається з двох винятків; ваш норвезький податковий консультант відповість на це за вашими фактами й цифрами.

Що каже податкова угода між Естонією та Норвегією

• Резидент обох держав. Якщо особа, яка не є фізичною особою, є резидентом обох держав, компетентні органи намагаються вирішити питання за взаємною згодою і визначити, як до неї застосовується угода; без такої згоди особа в кожній державі не вважається резидентом іншої держави для цілей угоди (угода, підписана в Осло 14 травня 1993 року, стаття 4(3); RT II 1993, 32, 108).
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково ведеться діяльність підприємства; воно охоплює, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5(1) і (2)). Прибуток, віднесений до нього, може оподатковуватися в державі, де воно розташоване (стаття 7(1)).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент Норвегії отримує як член правління або подібного органу естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту Норвегії, можуть оподатковуватися в Норвегії; якщо їх оподатковує й Естонія біля джерела, угода обмежує цей податок 5 відсотками валової суми для компанії, яка прямо володіє щонайменше 25 відсотками капіталу, і 15 відсотками в усіх інших випадках (стаття 10(1) і (2)).

Отже, угода сама по собі подвійне резидентство не вирішує: компанії з реальним управлінням у Норвегії може знадобитися домовленість двох податкових адміністрацій. Багатостороння конвенція щодо заходів податкових угод (MLI) може змінювати правила угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого норвезького податкового консультанта, такого висновку ми не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де справді здійснюється управління. Управління на рівні правління та повсякденне управління — це те, на що норвезьке правило дивиться передусім.
• Що компанія заробляє і що вона має в Естонії. Пасивний дохід і реальна установа вирішують, чи застосовуються винятки NOKUS.
• Де виконується робота. Офіс або інше постійне місце діяльності в Норвегії може бути постійним представництвом.

Що ми робимо з естонського боку

• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Норвезькі податкові декларації та норвезькі податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: skatteloven (закон від 26 березня 1999 року № 14), розділи 2-2 і 10-60–10-64 (Lovdata); угода між Естонією та Норвегією, підписана в Осло 14 травня 1993 року, статті 4, 5, 7, 10 і 16 (RT II 1993, 32, 108); естонський Закон про податок на доходи, § 6.