Türkiye’den yönetilen Estonya şirketi: nerede vergilendirilir

Pek çok Türk girişimci e-resident olur ve Türkiye’den yönetmek üzere bir Estonya limited şirketi (OÜ) kurar veya satın alır. Bu işe yarar, ancak Türk kurumlar vergisi hukuku yalnızca şirketin nerede tescil edildiğine bakmaz: iş merkezi Türkiye’de olan bir şirket, Türk kurumlar vergisine tam mükellef olur ve Türkiye’de mukim bir ortak, kontrol edilen yabancı kurumun kârı üzerinden vergilendirilebilir. Estonya ile Türkiye arasındaki vergi anlaşması, her iki ülkenin de mukim saydığı bir şirket için kendi kuralını içerir. Bu kılavuz bu kuralları resmi metinlerle ve Estonya tarafında bizim yaptıklarımızla birlikte açıklar.

Bu kılavuz genel bilgidir, vergi tavsiyesi değildir. Şirketinizin nasıl vergilendirildiği kendi durumunuzun gerçeklerine bağlıdır; şirketi kurmadan veya satın almadan önce bir Türk vergi danışmanına (vergi danışmanı) başvurun. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu mevzuat.gov.tr üzerinden, anlaşma ise Estonya metniyle Riigi Teataja’da 21 Ekim 2026 tarihinde okunmuştur.

Estonya’da: Estonya şirketi Estonya şirketidir

Estonya hukukuna göre kurulan bir şirket, Estonya’da vergi mukimi sayılır (Gelir Vergisi Kanunu § 6). Kârı, şirkette kaldığı sürece değil, dağıtıldığında vergilendirilir — bu kuralı how Estonia taxes company profit kılavuzu açıklar. Şirket, sahipleri nerede yaşarsa yaşasın Estonya’daki yükümlülüklerini sürdürür: muhasebe, ticaret siciline yıllık rapor ve adresi yurt dışındaysa Estonya’da bir irtibat kişisi.

Türkiye’de: kanuni merkez veya iş merkezi

• Tam mükellefiyet. Kanuni merkezi veya iş merkezi Türkiye’de olan bir şirket, Türkiye içinde ve dışında elde ettiği tüm kazançları üzerinden vergilendirilir (5520 sayılı Kanun, madde 3, fıkra 1).
• İş merkezi nedir. Kanun, bunu şirketin iş bakımından işlemlerinin fiilen toplandığı ve yönetildiği merkez olarak tanımlar (madde 3, fıkra 6); kanuni merkez ise şirketin kuruluş belgelerinde belirtilen merkezdir (madde 3, fıkra 5).
• İkisi de Türkiye’de değilse, şirket yalnızca Türkiye’de elde ettiği kazançlar üzerinden vergilendirilir, örneğin orada bir işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla (madde 3, fıkra 2 ve 3).

Türkiye’de: kontrol edilen yabancı kurum kuralları

Kimi ilgilendirir. Tam mükellef Türk gerçek kişileri ve kurumları, birlikte veya ayrı ayrı, yabancı bir iştirakin kapitalinin, kâr payının veya oy haklarının en az yüzde 50’sini kontrol ettiğinde, aşağıdaki üç şart birlikte gerçekleşirse, iştirakin kârı dağıtılsın veya dağıtılmasın Türk kurumlar vergisine tabi olur (madde 7, fıkra 1):

• iştirakin gayri safi hasılatının yüzde 25’i veya daha fazlası, faiz, kâr payı, kira, lisans ücreti veya menkul kıymetlerden sağlanan gelir gibi pasif nitelikli gelirden oluşur — buna oranla sermaye, organizasyon ve personel ile yürütülen ticari, zirai veya mesleki bir faaliyetten elde edilen gelir değildir;
• iştirakin toplam gelir vergisi yükü, ticari bilanço kârının yüzde 10’undan azdır;
• yıllık toplam gayri safi hasılatı, 100.000 YTL’nin yabancı para karşılığını aşar.

Kanun, bu kârı iştirake sahip olan tam mükellef Türk şirketlerin vergi matrahına, paylarıyla orantılı olarak ekler (madde 7, fıkra 4); kuralın gerçek kişi bir ortağa nasıl ulaştığı ise danışmanınıza sorulması gereken bir konudur. Bir Estonya şirketi kurumlar vergisini yalnızca kârını dağıttığında öder; dolayısıyla kârını şirkette bıraktığı bir yılda vergi yükü yüzde 10 eşiğinin altında kalabilir. Kuralın o durumda uygulanıp uygulanmayacağı, her şeyden önce pasif gelirin payına bağlıdır — bu, şirketinizin rakamlarıyla Türkiye’deki vergi danışmanınıza sorulması gereken bir konudur.

Estonya ile Türkiye arasındaki vergi anlaşması ne diyor

• Her iki devlette de mukim olma. Gerçek kişi olmayan bir kişi her iki devlette de mukimse, yetkili makamlar anlaşmanın ona nasıl uygulanacağına anlaşma yoluyla karar verir; anlaşamazlarsa bu kişi hiçbir devlette mukim sayılmaz ve anlaşmanın hiçbir avantajından yararlanamaz (25 Ağustos 2003 tarihinde imzalanan anlaşma, madde 4, fıkra 3).
• Daimi işyeri. Daimi işyeri, bir teşebbüsün işinin tamamının veya bir kısmının yürütüldüğü sabit bir işyeridir; bu, özellikle bir yönetim yerini, bir şubeyi ve bir büroyu kapsar (madde 5, fıkra 1 ve 2). Ona atfedilebilen kâr, bulunduğu devlette vergilendirilebilir (madde 7, fıkra 1).
• Yönetim kurulu üyesi ücreti. Türkiye’de mukim birinin bir Estonya şirketinin yönetim veya denetim kurulu üyesi olarak aldığı ücretler Estonya’da vergilendirilebilir (madde 16) — bkz. board member fee or dividend from abroad.
• Kâr payları. Bir Estonya şirketinin Türkiye’de mukim birine ödediği kâr payları Türkiye’de vergilendirilebilir; Estonya da bunları kaynakta vergilendirirse, anlaşma bu vergiyi gayri safi tutarın yüzde 10’uyla sınırlar (madde 10, fıkra 1 ve 2).

Dolayısıyla, Birleşik Krallık’ta olduğu gibi, anlaşma çifte mukimliği kendi başına çözmez: işleri fiilen Türkiye’den yürütülen bir şirketin, anlaşmaya güvenebilmeden önce iki vergi idaresi arasında bir anlaşmaya ihtiyacı olabilir. Vergi anlaşması tedbirlerine ilişkin çok taraflı sözleşme (MLI) vergi anlaşmalarının kurallarını değiştirebilir; bunun şirketinize nasıl uygulandığı Türkiye’deki vergi danışmanınıza sorulması gereken bir konudur — biz bu konuda görüş vermeyiz.

Şirketi kurmadan veya satın almadan önce karar verilmesi gerekenler

• İşin gerçekte nerede yürütüldüğü. Türk hukuku, işlemlerin fiilen nerede toplandığına ve yönetildiğine bakar.
• Şirketin ne kazandığı. Aktif ticari gelir ile kontrol edilen yabancı kurum kuralı kapsamındaki pasif gelir farklı şekilde ele alınır.
• İşin nerede yapıldığı. Türkiye’de bir büro veya başka bir sabit işyeri, daimi işyeri sayılabilir.

Estonya tarafında bizim yaptıklarımız

• e-resident için çevrimiçi kuruluş — €950 Fiyata bir yıl süreyle kayıtlı adres ve irtibat kişisi hizmeti dahildir. veya vekâletname ile kuruluş — €1,250;
• uzaktan hazır şirket satın alma — €1,200 Fiyata bir yıl süreyle kayıtlı adres ve irtibat kişisi hizmeti dahildir.;
• muhasebe — başlangıç €150 / ay ve yıllık rapor — başlangıç €450;
• ilk 12 aydan sonra kayıtlı adres ve irtibat kişisi — €350 / yıl.

Muhasebemiz, Estonya şirketinin Estonya’daki yükümlülüklerini kapsar. Türk vergi beyannameleri ve Türkiye’deki vergi danışmanlığı dahil değildir.

İki şirket türü yan yana — kurucular, kapital, pay devri ve kurumlar vergisi: Estonya OÜ mü, Türk limited şirketi mi.

Sıkça sorulan sorular

Rus vatandaşlarına veya Rus şirketlerine hizmet vermiyoruz.

Fiyatlara KDV dahil değildir. Tüm iletişim e-posta yoluyla yürütülür.

Şirket kurun Fiyatlar İngilizce talimatlar

Kaynaklar: 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, madde 3 ve 7 (mevzuat.gov.tr); Estonya Cumhuriyeti ile Türkiye Cumhuriyeti arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması, 25 Ağustos 2003 tarihinde imzalanmış, madde 4, 5, 7, 10, 16 (Riigi Teataja); Estonya Gelir Vergisi Kanunu, § 6.