Эстонская компания, которой управляют из Турции: где она облагается налогом

Многие предприниматели в Турции становятся е-резидентами и учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), чтобы управлять им из Турции. Это работает, но турецкий закон о корпоративном налоге смотрит не только на место регистрации компании: компания, деловой центр которой находится в Турции, полностью обязана платить турецкий корпоративный налог, а владелец — резидент Турции может облагаться налогом с прибыли контролируемой иностранной компании. У налогового договора между Эстонией и Турцией есть своё правило для компании, которую обе страны считают резидентом. Это руководство излагает эти правила по официальным текстам и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как облагается ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к налоговому консультанту в Турции (vergi danışmanı). Закон о корпоративном налоге № 5520 (Kurumlar Vergisi Kanunu) мы прочитали на mevzuat.gov.tr, а договор — в эстонском тексте в Riigi Teataja 21 октября 2026 года; русская формулировка ниже — наш перевод.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом при распределении, а не пока она остаётся в компании — руководство как Эстония облагает прибыль компании объясняет это правило. Эстонские обязанности компании сохраняются, где бы ни жили её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Турции: юридический адрес или деловой центр

• Полная обязанность. Компания, юридический адрес (kanunî merkez) или деловой центр (iş merkezi) которой находится в Турции, облагается налогом со всех своих доходов — в Турции и за границей (Закон № 5520, статья 3, пункт 1).
• Что такое деловой центр. Закон определяет его как центр, где деловые операции компании фактически сосредоточены и управляются (статья 3, пункт 6); юридический адрес — тот, который указан в учредительных документах компании (статья 3, пункт 5).
• Без того и другого в Турции компания облагается только доходами, полученными в Турции, например через место деятельности или постоянного представителя там (статья 3, пункты 2 и 3).

В Турции: правила о контролируемых иностранных компаниях

Кого это касается. Если полностью обязанные к уплате налога физические лица и компании Турции вместе или по отдельности контролируют не менее 50 процентов капитала, доли в прибыли или прав голоса иностранной дочерней компании, её прибыль облагается турецким корпоративным налогом независимо от того, распределена ли она, если выполнены все три условия (статья 7, пункт 1):

• 25 процентов или более валовой выручки дочерней компании составляет пассивный доход — проценты, дивиденды, аренда, лицензионные платежи или доходы от ценных бумаг, — а не доход от коммерческой, сельскохозяйственной или профессиональной деятельности, ведущейся с соразмерными капиталом, организацией и персоналом;
• общая нагрузка дочерней компании по налогу на доходы составляет менее 10 процентов прибыли по коммерческому балансу;
• её общая валовая выручка за год превышает эквивалент 100 000 YTL в иностранной валюте.

Затем закон добавляет эту прибыль к налоговой базе полностью обязанных к уплате налога турецких компаний, владеющих дочерней компанией, пропорционально их долям (статья 7, пункт 4); как это правило касается владельца — физического лица, — вопрос к вашему консультанту. Эстонская компания платит корпоративный подоходный налог только при распределении прибыли, поэтому в год, когда прибыль остаётся в компании, её налоговая нагрузка может быть ниже порога 10 процентов. Применяется ли тогда правило, зависит прежде всего от доли пассивного дохода — вопрос к вашему налоговому консультанту в Турции с цифрами вашей компании.

Что говорит налоговый договор между Эстонией и Турцией

• Резидент обоих государств. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы по взаимному согласию решают, как к нему применяется договор; если они не договорятся, лицо не считается резидентом ни одного из государств и не получает никаких льгот по договору (договор подписан 25 августа 2003 года, статья 4, пункт 3).
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; в частности, оно включает место управления, филиал и контору (статья 5, пункты 1 и 2). Относящаяся к нему прибыль может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7, пункт 1).
• Вознаграждение члена правления. Вознаграждение, которое резидент Турции получает как член правления или наблюдательного совета эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за границы.
• Дивиденды. Дивиденды, выплачиваемые эстонской компанией резиденту Турции, могут облагаться в Турции; если Эстония также облагает их у источника, договор ограничивает этот налог 10 процентами валовой суммы (статья 10, пункты 1 и 2).

Итак, как и в случае с Соединённым Королевством, договор сам по себе не решает вопрос двойного резидентства: компании, делами которой фактически управляют из Турции, может понадобиться соглашение между налоговыми администрациями двух государств, прежде чем она сможет опираться на договор. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых договоров (MLI) может изменять правила налоговых договоров; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему налоговому консультанту в Турции, такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где на самом деле ведётся бизнес. Турецкий закон смотрит на то, где операции фактически сосредоточены и управляются.
• Что зарабатывает компания. Активный торговый доход и пассивный доход по правилу о контролируемых иностранных компаниях рассматриваются по-разному.
• Где выполняется работа. Контора или другое постоянное место деятельности в Турции может быть постоянным представительством.

Что мы делаем с эстонской стороны

• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Турецкие налоговые декларации и налоговые консультации в Турции не входят.

Обе формы компании рядом — учредители, капитал, переход доли и корпоративный налог: Эстонское OÜ или турецкая limited şirket.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Закон о корпоративном налоге № 5520, статьи 3 и 7 (mevzuat.gov.tr); Договор между Эстонской Республикой и Турецкой Республикой об избежании двойного налогообложения, подписан 25 августа 2003 года, статьи 4, 5, 7, 10, 16 (Riigi Teataja); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.