Естонська компанія, якою керують з Болгарії: де вона оподатковується

Багато болгарських підприємців — і багато тих, хто переїхав до Болгарії, — засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Болгарії. Болгарський корпоративний податок на прибуток визначає резидентство компанії за місцем її заснування, а не за місцем управління: компанія, заснована за естонським правом, для Болгарії є іноземною юридичною особою. Іноземна юридична особа оподатковується в Болгарії з прибутку, який вона отримує через місце діяльності там. Болгарське правило про контрольовані іноземні компанії написане для болгарських платників податку, які контролюють іноземну структуру. А податкова угода між Естонією та Болгарією надає компанії-резиденту обох країн резидентство тієї держави, за законами якої її засновано. Цей посібник викладає ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; до заснування або купівлі компанії зверніться до болгарського податкового консультанта. Ми прочитали Закон про корпоративне оподаткування доходів (Закон за корпоративното подоходно облагане) у консолідованому тексті Національного агентства з доходів Болгарії зі змінами до Державного вісника № 55 від 16 червня 2026 року і податкову угоду між Естонією та Болгарією в Riigi Teataja 23 жовтня 2026 року; формулювання болгарського закону нижче — наш переклад.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на прибуток, § 6). Її прибуток оподатковується тоді, коли його розподіляють, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Компанія зберігає свої естонські обов’язки незалежно від того, де живуть її власники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Болгарії: з боку компанії

• Резидентство за заснуванням. Місцевими юридичними особами є юридичні особи, засновані за болгарським правом, а також європейські компанії та кооперативи з місцезнаходженням у Болгарії, внесені до болгарського реєстру (Закон про корпоративне оподаткування доходів, стаття 3(1)). Місцеві юридичні особи оподатковуються з прибутку та доходу з усіх джерел у Болгарії та за кордоном (стаття 3(2)).
• Іноземні юридичні особи. Іноземними є юридичні особи, які не є місцевими (стаття 4(1)). Вони оподатковуються з прибутку, отриманого через місце діяльності в Болгарії або від розпорядження майном такого місця діяльності, і з доходу з джерелом у Болгарії, який перелічує закон (стаття 4(2)); на цій підставі вони є платниками податку (стаття 2(1), пункт 2).
• Ставка. Ставка корпоративного податку становить 10 відсотків (стаття 20).

Естонське OÜ засноване за естонським правом, тож для Болгарії воно є іноземною юридичною особою, навіть якщо ви живете в Болгарії і керуєте ним звідти. У Болгарії може оподатковуватися прибуток місця діяльності в Болгарії — офісу чи іншого постійного місця, з якого ведеться діяльність. Чи створює така ваша робота в Болгарії — питання, на яке з урахуванням фактів вашого випадку відповість ваш болгарський податковий консультант.

У Болгарії: з боку власника

• Контрольована іноземна компанія. Контрольована іноземна компанія — це іноземна структура, прибуток якої не оподатковується або звільнений від податку в Болгарії, якщо платник податку сам або разом зі своїми асоційованими підприємствами прямо чи опосередковано володіє понад 50 відсотками прав голосу або капіталу чи має право на понад 50 відсотків прибутку, а корпоративний податок, фактично сплачений структурою, нижчий за різницю між корпоративним податком, який вона сплатила б за болгарським законом, і фактично сплаченим податком (Закон про корпоративне оподаткування доходів, стаття 47v(1) — чл. 47в у болгарському тексті).
• Що додається. Платник податку збільшує свій податковий результат за рік на нерозподілений податковий прибуток структури за той самий період (стаття 47g(1) — чл. 47г).
• Виняток щодо суті. Це не застосовується, якщо контрольована іноземна компанія веде істотну економічну діяльність з персоналом, обладнанням, активами та/або приміщеннями, потрібними для цієї діяльності, що платник податку доводить відповідними фактами та обставинами (стаття 47g(7)).

Правило написане для болгарських платників податку — компаній. Як оподатковується фізична особа-власник, яка живе в Болгарії, з того, що виплачує естонська компанія, — питання до вашого болгарського податкового консультанта.

Що каже податкова угода між Естонією та Болгарією

• Резидент обох держав. Якщо особа, яка не є фізичною особою, є резидентом обох держав, вона вважається резидентом держави, за законами якої її засновано (конвенція, підписана в Люксембурзі 13 жовтня 2008 року, стаття 4(3); RT II 2008, 33, 100). Для естонського OÜ це Естонія.
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково ведеться діяльність підприємства; воно включає, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5(1) і (2)). Прибуток, що відноситься до нього, може оподатковуватися в державі, де воно знаходиться (стаття 7(1)).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент Болгарії отримує як член правління або подібного органу естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 15) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту Болгарії, можуть оподатковуватися в Болгарії; якщо Естонія також оподатковує їх у джерела, угода обмежує цей податок 0 відсотками валової суми для компанії, яка прямо володіє щонайменше 10 відсотками капіталу, і 5 відсотками в усіх інших випадках (стаття 10(1) і (2)).

Отже, на відміну від більшості країн цієї серії, і болгарський закон, і угода дивляться на те, де компанію засновано: естонське OÜ залишається естонською компанією, а Болгарія може оподатковувати постійне представництво в Болгарії. Багатостороння конвенція щодо заходів податкових угод (MLI) може змінювати правила податкових угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого болгарського податкового консультанта, ми такого висновку не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де виконується робота. Офіс або інше постійне місце діяльності в Болгарії може бути постійним представництвом.
• Хто володіє компанією. Болгарська компанія, якій належить понад 50 відсотків, вводить у дію правило про контрольовані іноземні компанії.
• Як прибуток доходить до вас. Дивіденди та винагороду членів правління охоплюють статті 10 і 15 угоди.

Що ми робимо з естонського боку

• для вашої власної компанії — письмовий аналіз її податкового резидентства і постійного представництва за цими правилами — аналіз, а не податкова консультація;
• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Болгарські податкові декларації та болгарські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Закон про корпоративне оподаткування доходів Болгарії (консолідований текст Національного агентства з доходів, зі змінами до Державного вісника № 55 від 16 червня 2026 року), статті 2, 3, 4, 20, 47v, 47g; конвенція між Естонською Республікою та Республікою Болгарія, підписана в Люксембурзі 13 жовтня 2008 року (RT II 2008, 33, 100), статті 4, 5, 7, 10, 15; естонський Закон про податок на прибуток, § 6.