Эстонская компания, которой управляют из Болгарии: где она облагается налогом

Многие болгарские предприниматели — и многие из тех, кто переехал в Болгарию, — учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Болгарии. Болгарский корпоративный подоходный налог определяет резидентство компании по месту её учреждения, а не по месту управления: компания, учреждённая по эстонскому праву, для Болгарии является иностранным юридическим лицом. Иностранное юридическое лицо облагается в Болгарии налогом с прибыли, которую оно получает через место деятельности там. Болгарское правило о контролируемых иностранных компаниях написано для болгарских налогоплательщиков, контролирующих иностранную структуру. А налоговое соглашение между Эстонией и Болгарией придаёт компании-резиденту обеих стран резидентство того государства, по законам которого она учреждена. Это руководство излагает эти правила с официальными текстами и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к болгарскому налоговому консультанту. Мы прочитали Закон о корпоративном подоходном налогообложении (Закон за корпоративното подоходно облагане) в консолидированном тексте Национального агентства по доходам Болгарии с изменениями до Государственного вестника № 55 от 16 июня 2026 года и налоговое соглашение между Эстонией и Болгарией в Riigi Teataja 23 октября 2026 года; формулировки болгарского закона ниже — наш перевод.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом, когда её распределяют, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Компания сохраняет свои эстонские обязанности независимо от того, где живут её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Болгарии: со стороны компании

• Резидентство по учреждению. Местными юридическими лицами являются юридические лица, учреждённые по болгарскому праву, а также европейские компании и кооперативы с местонахождением в Болгарии, внесённые в болгарский регистр (Закон о корпоративном подоходном налогообложении, статья 3(1)). Местные юридические лица облагаются налогом с прибыли и дохода из всех источников в Болгарии и за рубежом (статья 3(2)).
• Иностранные юридические лица. Иностранными являются юридические лица, которые не являются местными (статья 4(1)). Они облагаются налогом с прибыли, полученной через место деятельности в Болгарии или от распоряжения имуществом такого места деятельности, и с дохода с источником в Болгарии, который перечисляет закон (статья 4(2)); на этом основании они являются налогоплательщиками (статья 2(1), пункт 2).
• Ставка. Ставка корпоративного налога составляет 10 процентов (статья 20).

Эстонское OÜ учреждено по эстонскому праву, поэтому для Болгарии оно является иностранным юридическим лицом, даже если вы живёте в Болгарии и управляете им оттуда. В Болгарии может облагаться прибыль места деятельности в Болгарии — офиса или другого постоянного места, из которого ведётся деятельность. Создаёт ли такое место ваша работа в Болгарии — вопрос, на который с учётом фактов вашего случая ответит ваш болгарский налоговый консультант.

В Болгарии: со стороны владельца

• Контролируемая иностранная компания. Контролируемая иностранная компания — это иностранная структура, прибыль которой не облагается или освобождена от налога в Болгарии, если налогоплательщик сам или вместе со своими ассоциированными предприятиями прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами прав голоса или капитала или имеет право более чем на 50 процентов прибыли, а корпоративный налог, фактически уплаченный структурой, ниже разницы между корпоративным налогом, который она уплатила бы по болгарскому закону, и фактически уплаченным налогом (Закон о корпоративном подоходном налогообложении, статья 47v(1) — чл. 47в в болгарском тексте).
• Что добавляется. Налогоплательщик увеличивает свой налоговый результат за год на нераспределённую налоговую прибыль структуры за тот же период (статья 47g(1) — чл. 47г).
• Исключение по существу. Это не применяется, если контролируемая иностранная компания ведёт существенную экономическую деятельность с персоналом, оборудованием, активами и/или помещениями, необходимыми для этой деятельности, что налогоплательщик доказывает соответствующими фактами и обстоятельствами (статья 47g(7)).

Правило написано для болгарских налогоплательщиков — компаний. Как облагается физическое лицо-владелец, живущее в Болгарии, с того, что выплачивает эстонская компания, — вопрос к вашему болгарскому налоговому консультанту.

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и Болгарией

• Резидент обоих государств. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, оно считается резидентом государства, по законам которого учреждено (конвенция, подписанная в Люксембурге 13 октября 2008 года, статья 4(3); RT II 2008, 33, 100). Для эстонского OÜ это Эстония.
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Прибыль, относящаяся к нему, может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Болгарии получает как член правления или подобного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 15) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за рубежа.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Болгарии, могут облагаться в Болгарии; если Эстония также облагает их у источника, соглашение ограничивает этот налог 0 процентами валовой суммы для компании, прямо владеющей не менее чем 10 процентами капитала, и 5 процентами во всех остальных случаях (статья 10(1) и (2)).

Итак, в отличие от большинства стран этой серии, и болгарский закон, и соглашение смотрят на то, где компания учреждена: эстонское OÜ остаётся эстонской компанией, а Болгария может облагать постоянное представительство в Болгарии. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может менять правила налоговых соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему болгарскому налоговому консультанту, такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где выполняется работа. Офис или другое постоянное место деятельности в Болгарии может быть постоянным представительством.
• Кто владеет компанией. Болгарская компания, владеющая более чем 50 процентами, вводит в действие правило о контролируемых иностранных компаниях.
• Как прибыль доходит до вас. Дивиденды и вознаграждение членов правления охватывают статьи 10 и 15 соглашения.

Что мы делаем с эстонской стороны

• для вашей собственной компании — письменный анализ её налогового резидентства и постоянного представительства по этим правилам — анализ, а не налоговая консультация;
• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Болгарские налоговые декларации и болгарские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Закон о корпоративном подоходном налогообложении Болгарии (консолидированный текст Национального агентства по доходам, с изменениями до Государственного вестника № 55 от 16 июня 2026 года), статьи 2, 3, 4, 20, 47v, 47g; конвенция между Эстонской Республикой и Республикой Болгария, подписанная в Люксембурге 13 октября 2008 года (RT II 2008, 33, 100), статьи 4, 5, 7, 10, 15; эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.