Естонська компанія, якою керують з Хорватії: де вона оподатковується

Багато хорватських підприємців — і багато тих, хто переїхав до Хорватії, — засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Хорватії. Хорватський податок на прибуток дивиться на дві речі: де зареєстровано місцезнаходження компанії і де фактично управляють її діяльністю та наглядають за нею. Компанія, місце фактичного управління і нагляду за діяльністю якої знаходиться в Хорватії, є резидентом Хорватії і оподатковується там з прибутку, отриманого в Хорватії та за кордоном. Хорватське правило про контрольовані іноземні компанії написане для хорватських платників податку, які контролюють іноземну структуру. А податкова угода між Естонією та Хорватією залишає компанію-резидента обох країн на домовленість двох податкових органів. Цей посібник викладає ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; до заснування або купівлі компанії зверніться до хорватського податкового консультанта (porezni savjetnik). Ми прочитали Закон про податок на прибуток (Zakon o porezu na dobit, Narodne novine 177/04) і кожен змінюючий акт до Narodne novine 151/25 в офіційному віснику Narodne novine, а також податкову угоду між Естонією та Хорватією в Riigi Teataja 23 жовтня 2026 року; формулювання хорватського закону нижче — наш переклад.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на прибуток, § 6). Її прибуток оподатковується тоді, коли його розподіляють, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Компанія зберігає свої естонські обов’язки незалежно від того, де живуть її власники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Хорватії: з боку компанії

• Зареєстроване місцезнаходження або фактичне управління. Резидентами є юридичні та фізичні особи, місцезнаходження яких внесено до судового чи іншого реєстру в Республіці Хорватія або місце фактичного управління і нагляду за діяльністю яких знаходиться в Республіці Хорватія (Закон про податок на прибуток, стаття 3(1)).
• Нерезиденти. Нерезидентами є особи, резидентство яких не встановлено за пунктом 1, за спеціальним законом або за міжнародною угодою (стаття 3(2)).
• Прибуток у Хорватії та за кордоном. Податкова база платника податку-резидента — прибуток, отриманий у Хорватії та за кордоном; податкова база нерезидента — лише прибуток, отриманий у Хорватії (стаття 5(2) і (3)).
• Ставка. Податок на прибуток становить 10%, якщо дохід за податковий період не перевищує 1,000,000.00 євро, і 18%, якщо він перевищує 1,000,000.00 євро (стаття 28(1)).

Місцезнаходження естонського OÜ — в Естонії. Якщо ви живете в Хорватії і діяльністю фактично управляють і наглядають за нею звідти, Хорватія може вважати компанію хорватським резидентом — якщо угода не встановлює її резидентство на користь Естонії. Відповідь з урахуванням фактів вашого випадку дасть ваш хорватський податковий консультант.

У Хорватії: з боку власника

• Контрольована іноземна компанія. Контрольованою іноземною компанією платника податку є будь-яка структура в будь-якій правовій формі або постійне представництво в іншій державі, прибуток якої там не оподатковується або звільнений від податку, якщо платник податку сам або з пов’язаними особами прямо чи опосередковано володіє понад 50% прав голосу або капіталу чи має право на понад 50% прибутку, а фактичний податок на прибуток, сплачений структурою за кордоном, нижчий за різницю між податком на прибуток, який вона сплатила б за хорватським законом, і фактично сплаченим податком (Закон про податок на прибуток, стаття 30.b(1)).
• Що додається. Платник податку включає до своєї податкової бази нерозподілений прибуток структури від відсотків та іншого доходу від фінансових активів, ліцензійних платежів та іншого доходу від інтелектуальної власності, дивідендів і доходу від відчуження часток, фінансового лізингу, страхової, банківської та іншої фінансової діяльності, а також продажів і послуг, придбаних у асоційованих підприємств і проданих їм, з незначною економічною доданою вартістю або без неї (стаття 30.b(2)).
• Винятки. Правило не застосовується, якщо контрольована іноземна компанія веде істотну економічну діяльність, підкріплену персоналом, обладнанням, активами та приміщеннями (стаття 30.b(3)); структура, у якої дохід цих видів становить третину її загального доходу чи менше, не є контрольованою іноземною компанією (стаття 30.b(4)), якщо вона не знаходиться в державі зі списку ЄС юрисдикцій, що не співпрацюють (стаття 30.b(6)).

Правило написане для платників хорватського податку на прибуток — компаній. Як оподатковується фізична особа-власник, яка живе в Хорватії, з того, що виплачує естонська компанія, — питання до вашого хорватського податкового консультанта.

Що каже податкова угода між Естонією та Хорватією

• Резидент обох держав. Якщо особа, яка не є фізичною особою, є резидентом обох держав, компетентні органи за домовленістю вирішують, як до неї застосовується угода; якщо вони не домовляться, особа не вважається резидентом жодної з держав і пільги угоди до неї не застосовуються (угода, підписана в Таллінні 3 квітня 2002 року, стаття 4(3); RT II 2004, 19, 82).
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково ведеться діяльність підприємства; воно включає, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5(1) і (2)). Прибуток, що відноситься до нього, може оподатковуватися в державі, де воно знаходиться (стаття 7(1)).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент Хорватії отримує як член правління або наглядової ради естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту Хорватії, можуть оподатковуватися в Хорватії; якщо Естонія також оподатковує їх у джерела, угода обмежує цей податок 5 відсотками валової суми для компанії (крім товариства), яка володіє щонайменше 10 відсотками капіталу, і 15 відсотками в усіх інших випадках (стаття 10(1) і (2)).

Отже, угода сама по собі подвійне резидентство не вирішує: компанії, якою фактично управляють з Хорватії, може знадобитися домовленість між двома податковими адміністраціями, перш ніж вона зможе покладатися на угоду. Багатостороння конвенція щодо заходів податкових угод (MLI) може змінювати правила податкових угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого хорватського податкового консультанта, ми такого висновку не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де фактично управляють діяльністю і наглядають за нею. Саме на цей факт дивиться хорватське правило резидентства.
• Хто володіє компанією. Хорватська компанія, якій належить понад 50%, вводить у дію правило про контрольовані іноземні компанії.
• Де виконується робота. Офіс або інше постійне місце діяльності в Хорватії може бути постійним представництвом.

Що ми робимо з естонського боку

• для вашої власної компанії — письмовий аналіз її податкового резидентства і постійного представництва за цими правилами — аналіз, а не податкова консультація;
• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Хорватські податкові декларації та хорватські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Закон про податок на прибуток Хорватії (Narodne novine 177/04 і змінюючі акти до Narodne novine 151/25), статті 3, 5, 28, 30.b; угода між Естонською Республікою та Республікою Хорватія, підписана в Таллінні 3 квітня 2002 року (RT II 2004, 19, 82), статті 4, 5, 7, 10, 16; естонський Закон про податок на прибуток, § 6.