Эстонская компания, которой управляют из Хорватии: где она облагается налогом

Многие хорватские предприниматели — и многие из тех, кто переехал в Хорватию, — учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Хорватии. Хорватский налог на прибыль смотрит на две вещи: где зарегистрировано местонахождение компании и где фактически управляют её деятельностью и осуществляют надзор за ней. Компания, место фактического управления и надзора за деятельностью которой находится в Хорватии, является резидентом Хорватии и облагается там налогом с прибыли, полученной в Хорватии и за рубежом. Хорватское правило о контролируемых иностранных компаниях написано для хорватских налогоплательщиков, контролирующих иностранную структуру. А налоговое соглашение между Эстонией и Хорватией оставляет компанию-резидента обеих стран на договорённость двух налоговых органов. Это руководство излагает эти правила с официальными текстами и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к хорватскому налоговому консультанту (porezni savjetnik). Мы прочитали Закон о налоге на прибыль (Zakon o porezu na dobit, Narodne novine 177/04) и каждый изменяющий акт до Narodne novine 151/25 в официальном вестнике Narodne novine, а также налоговое соглашение между Эстонией и Хорватией в Riigi Teataja 23 октября 2026 года; формулировки хорватского закона ниже — наш перевод.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом, когда её распределяют, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Компания сохраняет свои эстонские обязанности независимо от того, где живут её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Хорватии: со стороны компании

• Зарегистрированное местонахождение или фактическое управление. Резидентами являются юридические и физические лица, местонахождение которых внесено в судебный или иной реестр в Республике Хорватия или место фактического управления и надзора за деятельностью которых находится в Республике Хорватия (Закон о налоге на прибыль, статья 3(1)).
• Нерезиденты. Нерезидентами являются лица, резидентство которых не установлено по пункту 1, по специальному закону или по международному договору (статья 3(2)).
• Прибыль в Хорватии и за рубежом. Налоговая база налогоплательщика-резидента — прибыль, полученная в Хорватии и за рубежом; налоговая база нерезидента — только прибыль, полученная в Хорватии (статья 5(2) и (3)).
• Ставка. Налог на прибыль составляет 10%, если доход за налоговый период не превышает 1,000,000.00 евро, и 18%, если он превышает 1,000,000.00 евро (статья 28(1)).

Местонахождение эстонского OÜ — в Эстонии. Если вы живёте в Хорватии и деятельностью фактически управляют и осуществляют надзор за ней оттуда, Хорватия может считать компанию хорватским резидентом — если соглашение не устанавливает её резидентство в пользу Эстонии. Ответ с учётом фактов вашего случая даст ваш хорватский налоговый консультант.

В Хорватии: со стороны владельца

• Контролируемая иностранная компания. Контролируемой иностранной компанией налогоплательщика является любая структура в любой правовой форме или постоянное представительство в другом государстве, прибыль которой там не облагается или освобождена от налога, если налогоплательщик сам или со связанными лицами прямо или косвенно владеет более чем 50% прав голоса или капитала или имеет право более чем на 50% прибыли, а фактический налог на прибыль, уплаченный структурой за рубежом, ниже разницы между налогом на прибыль, который она уплатила бы по хорватскому закону, и фактически уплаченным налогом (Закон о налоге на прибыль, статья 30.b(1)).
• Что добавляется. Налогоплательщик включает в свою налоговую базу нераспределённую прибыль структуры от процентов и иного дохода от финансовых активов, лицензионных платежей и иного дохода от интеллектуальной собственности, дивидендов и дохода от отчуждения долей, финансового лизинга, страховой, банковской и иной финансовой деятельности, а также продаж и услуг, приобретённых у ассоциированных предприятий и проданных им, с незначительной экономической добавленной стоимостью или без неё (статья 30.b(2)).
• Исключения. Правило не применяется, если контролируемая иностранная компания ведёт существенную экономическую деятельность, подкреплённую персоналом, оборудованием, активами и помещениями (статья 30.b(3)); структура, у которой доход этих видов составляет треть её общего дохода или меньше, не является контролируемой иностранной компанией (статья 30.b(4)), если она не находится в государстве из списка ЕС не сотрудничающих юрисдикций (статья 30.b(6)).

Правило написано для плательщиков хорватского налога на прибыль — компаний. Как облагается физическое лицо-владелец, живущее в Хорватии, с того, что выплачивает эстонская компания, — вопрос к вашему хорватскому налоговому консультанту.

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и Хорватией

• Резидент обоих государств. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы по договорённости решают, как к нему применяется соглашение; если они не договорятся, лицо не считается резидентом ни одного из государств и льготы соглашения к нему не применяются (соглашение, подписанное в Таллинне 3 апреля 2002 года, статья 4(3); RT II 2004, 19, 82).
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Прибыль, относящаяся к нему, может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Хорватии получает как член правления или наблюдательного совета эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за рубежа.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Хорватии, могут облагаться в Хорватии; если Эстония также облагает их у источника, соглашение ограничивает этот налог 5 процентами валовой суммы для компании (кроме товарищества), владеющей не менее чем 10 процентами капитала, и 15 процентами во всех остальных случаях (статья 10(1) и (2)).

Итак, соглашение само по себе двойное резидентство не решает: компании, которой фактически управляют из Хорватии, может понадобиться договорённость между двумя налоговыми администрациями, прежде чем она сможет опираться на соглашение. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может менять правила налоговых соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему хорватскому налоговому консультанту, такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где фактически управляют деятельностью и осуществляют надзор за ней. Именно на этот факт смотрит хорватское правило резидентства.
• Кто владеет компанией. Хорватская компания, владеющая более чем 50%, вводит в действие правило о контролируемых иностранных компаниях.
• Где выполняется работа. Офис или другое постоянное место деятельности в Хорватии может быть постоянным представительством.

Что мы делаем с эстонской стороны

• для вашей собственной компании — письменный анализ её налогового резидентства и постоянного представительства по этим правилам — анализ, а не налоговая консультация;
• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Хорватские налоговые декларации и хорватские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Закон о налоге на прибыль Хорватии (Narodne novine 177/04 и изменяющие акты до Narodne novine 151/25), статьи 3, 5, 28, 30.b; соглашение между Эстонской Республикой и Республикой Хорватия, подписанное в Таллинне 3 апреля 2002 года (RT II 2004, 19, 82), статьи 4, 5, 7, 10, 16; эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.