Естонська компанія, якою керують з Кіпру: де вона оподатковується

Багато підприємців, які живуть на Кіпрі, — кіпріоти та ті, хто туди переїхав, — засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Кіпру. Це можливо, але кіпрський податок на доходи дивиться не лише на те, де компанію засновано: компанія, контроль і управління якою здійснюються на Кіпрі, є резидентом Кіпру. На Кіпрі є правило про контрольовані іноземні компанії, написане для кіпрських компаній-резидентів. А податкова угода між Естонією та Кіпром залишає компанію-резидента обох країн на домовленість двох податкових органів з урахуванням місця її фактичного управління. Цей посібник викладає ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; до заснування або купівлі компанії зверніться до кіпрського податкового консультанта. Ми прочитали Закон про податок на доходи (N.118(I)/2002) у консолідованому тексті Податкового департаменту Кіпру до Закону N.219(I)/2025 разом зі змінюючими законами N.244(I)/2025 (податкова реформа, чинна з 1 січня 2026 року), його виправленням, N.17(I)/2026, N.66(I)/2026 і N.67(I)/2026, а також податкову угоду між Естонією та Кіпром у Riigi Teataja 24 жовтня 2026 року; формулювання кіпрського закону нижче — наш переклад.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на прибуток, § 6). Її прибуток оподатковується тоді, коли його розподіляють, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Компанія зберігає свої естонські обов’язки незалежно від того, де живуть її власники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

На Кіпрі: з боку компанії

• Контроль і управління на Кіпрі. Після реформи резидент Республіки для компанії означає компанію, контроль і управління якою здійснюються в Республіці, або компанію, зареєстровану в Республіці за Законом про компанії, якщо податкова угода не передбачає іншого (Закон про податок на доходи, розділ 2, у редакції Закону N.244(I)/2025).
• Ставка. Ставка корпоративного податку на доходи становить 15% з 1 січня 2026 року; реформа замінила попередні 12.5% (Закон про податок на доходи, Другий додаток, пункт 2, у редакції Закону N.244(I)/2025).

Естонське OÜ зареєстроване в Естонії. Якщо ви живете на Кіпрі і компанію фактично контролюють і нею управляють звідти, Кіпр може вважати її кіпрською компанією-резидентом. Відповідь з урахуванням фактів вашого випадку дасть ваш кіпрський податковий консультант.

На Кіпрі: з боку власника

• Контрольована іноземна компанія. Компанія, яка не є резидентом Кіпру, є контрольованою іноземною компанією, якщо кіпрська компанія-резидент сама або разом зі своїми асоційованими підприємствами прямо чи опосередковано володіє понад 50% її прав голосу або капіталу чи має право на понад 50% її прибутку, а корпоративний податок, фактично сплачений компанією, нижчий за 50% податку, який вона сплатила б на Кіпрі (Закон про податок на доходи, розділ 36A(1)).
• Що додається. Нерозподілений дохід контрольованої іноземної компанії, що виникає з нереальних схем, створених з основною метою отримання податкової переваги, додається до оподатковуваного доходу кіпрської компанії-резидента (розділ 36A(2)).
• Хто є фізичною особою-резидентом. Фізична особа, яка перебуває на Кіпрі понад 183 дні в податковому році, є резидентом; фізична особа, яка не перебуває понад 183 дні в жодній іншій державі, може бути резидентом після 60 днів на Кіпрі за виконання інших умов закону (розділ 2).

Правило про контрольовані іноземні компанії написане для кіпрських компаній-резидентів. Як оподатковується фізична особа-власник, яка живе на Кіпрі, з того, що виплачує естонська компанія, — питання до вашого кіпрського податкового консультанта.

Що каже податкова угода між Естонією та Кіпром

• Резидент обох держав. Якщо особа, яка не є фізичною особою, є резидентом обох держав, компетентні органи вирішують питання за взаємною згодою з належним урахуванням місця її фактичного управління або іншого доречного критерію (конвенція, підписана в Люксембурзі 15 жовтня 2012 року, стаття 4(3); RT II, 04.10.2013, 2). Угода сама цього не вирішує.
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково ведеться діяльність підприємства; воно включає, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5(1) і (2)). Прибуток, що відноситься до нього, може оподатковуватися в державі, де воно знаходиться (стаття 7(1)).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент Кіпру отримує як член правління або подібного органу естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 15) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту Кіпру, оподатковуються лише на Кіпрі (стаття 10(1)).

Отже, угода сама по собі подвійне резидентство не вирішує: компанії, яку контролюють і якою управляють з Кіпру, може знадобитися домовленість між двома податковими адміністраціями. Багатостороння конвенція щодо заходів податкових угод (MLI) може змінювати правила податкових угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого кіпрського податкового консультанта, ми такого висновку не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де компанію контролюють і де нею управляють. Саме на цей факт дивляться кіпрське правило резидентства та угода.
• Хто нею володіє. Кіпрська компанія, якій належить понад 50%, вводить у дію правило про контрольовані іноземні компанії.
• Як прибуток доходить до вас. Дивіденди та винагороду членів правління охоплюють статті 10 і 15 угоди.

Що ми робимо з естонського боку

• для вашої власної компанії — письмовий аналіз її податкового резидентства і постійного представництва за цими правилами — аналіз, а не податкова консультація;
• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Кіпрські податкові декларації та кіпрські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Закон про податок на доходи N.118(I)/2002 (консолідований текст до N.219(I)/2025) і Закон N.244(I)/2025, розділи 2 і 36A, Другий додаток; конвенція між Естонською Республікою та Республікою Кіпр, підписана в Люксембурзі 15 жовтня 2012 року (RT II, 04.10.2013, 2), статті 4, 5, 7, 10, 15; естонський Закон про податок на прибуток, § 6.