Эстонская компания, которой управляют с Кипра: где она облагается налогом

Многие предприниматели, живущие на Кипре, — киприоты и те, кто туда переехал, — учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им с Кипра. Это возможно, но кипрский подоходный налог смотрит не только на то, где компания учреждена: компания, контроль и управление которой осуществляются на Кипре, является резидентом Кипра. На Кипре есть правило о контролируемых иностранных компаниях, написанное для кипрских компаний-резидентов. А налоговое соглашение между Эстонией и Кипром оставляет компанию-резидента обеих стран на договорённость двух налоговых органов с учётом места её фактического управления. Это руководство излагает эти правила с официальными текстами и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к кипрскому налоговому консультанту. Мы прочитали Закон о подоходном налоге (N.118(I)/2002) в консолидированном тексте Налогового департамента Кипра до Закона N.219(I)/2025 вместе с изменяющими законами N.244(I)/2025 (налоговая реформа, действует с 1 января 2026 года), его исправлением, N.17(I)/2026, N.66(I)/2026 и N.67(I)/2026, а также налоговое соглашение между Эстонией и Кипром в Riigi Teataja 24 октября 2026 года; формулировки кипрского закона ниже — наш перевод.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом, когда её распределяют, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Компания сохраняет свои эстонские обязанности независимо от того, где живут её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

На Кипре: со стороны компании

• Контроль и управление на Кипре. После реформы резидент Республики для компании означает компанию, контроль и управление которой осуществляются в Республике, или компанию, зарегистрированную в Республике по Закону о компаниях, если налоговое соглашение не предусматривает иного (Закон о подоходном налоге, раздел 2, в редакции Закона N.244(I)/2025).
• Ставка. Ставка корпоративного подоходного налога составляет 15% с 1 января 2026 года; реформа заменила прежние 12.5% (Закон о подоходном налоге, Второе приложение, пункт 2, в редакции Закона N.244(I)/2025).

Эстонское OÜ зарегистрировано в Эстонии. Если вы живёте на Кипре и компанию фактически контролируют и ею управляют оттуда, Кипр может считать её кипрской компанией-резидентом. Ответ с учётом фактов вашего случая даст ваш кипрский налоговый консультант.

На Кипре: со стороны владельца

• Контролируемая иностранная компания. Компания, не являющаяся резидентом Кипра, является контролируемой иностранной компанией, если кипрская компания-резидент сама или вместе со своими ассоциированными предприятиями прямо или косвенно владеет более чем 50% её прав голоса или капитала или имеет право более чем на 50% её прибыли, а корпоративный налог, фактически уплаченный компанией, ниже 50% налога, который она уплатила бы на Кипре (Закон о подоходном налоге, раздел 36A(1)).
• Что добавляется. Нераспределённый доход контролируемой иностранной компании, возникающий из нереальных схем, созданных с основной целью получения налогового преимущества, добавляется к облагаемому доходу кипрской компании-резидента (раздел 36A(2)).
• Кто является физическим лицом-резидентом. Физическое лицо, находящееся на Кипре более 183 дней в налоговом году, является резидентом; физическое лицо, не находящееся более 183 дней ни в одном другом государстве, может быть резидентом после 60 дней на Кипре при выполнении других условий закона (раздел 2).

Правило о контролируемых иностранных компаниях написано для кипрских компаний-резидентов. Как облагается физическое лицо-владелец, живущее на Кипре, с того, что выплачивает эстонская компания, — вопрос к вашему кипрскому налоговому консультанту.

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и Кипром

• Резидент обоих государств. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы решают вопрос по взаимному согласию с должным учётом места его фактического управления или иного уместного критерия (конвенция, подписанная в Люксембурге 15 октября 2012 года, статья 4(3); RT II, 04.10.2013, 2). Само соглашение этого не решает.
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Прибыль, относящаяся к нему, может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Кипра получает как член правления или подобного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 15) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за рубежа.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Кипра, облагаются только на Кипре (статья 10(1)).

Итак, соглашение само по себе двойное резидентство не решает: компании, которую контролируют и которой управляют с Кипра, может понадобиться договорённость между двумя налоговыми администрациями. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может менять правила налоговых соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему кипрскому налоговому консультанту, такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где компанию контролируют и где ею управляют. Именно на этот факт смотрят кипрское правило резидентства и соглашение.
• Кто ею владеет. Кипрская компания, владеющая более чем 50%, вводит в действие правило о контролируемых иностранных компаниях.
• Как прибыль доходит до вас. Дивиденды и вознаграждение членов правления охватывают статьи 10 и 15 соглашения.

Что мы делаем с эстонской стороны

• для вашей собственной компании — письменный анализ её налогового резидентства и постоянного представительства по этим правилам — анализ, а не налоговая консультация;
• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Кипрские налоговые декларации и кипрские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Закон о подоходном налоге N.118(I)/2002 (консолидированный текст до N.219(I)/2025) и Закон N.244(I)/2025, разделы 2 и 36A, Второе приложение; конвенция между Эстонской Республикой и Республикой Кипр, подписанная в Люксембурге 15 октября 2012 года (RT II, 04.10.2013, 2), статьи 4, 5, 7, 10, 15; эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.