Естонська компанія, якою керують з Китаю: де вона оподатковується

Деякі китайські підприємці — і деякі люди, які живуть у Китаї, — засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Китаю. Це можливо, але китайський податок на прибуток підприємств дивиться не лише на те, де компанію засновано: підприємство, засноване за іноземним правом, фактичний орган управління якого перебуває в Китаї, є китайським підприємством-резидентом і оподатковується з доходу з Китаю та з-за його меж. У Китаї є також правила про контрольовані іноземні компанії — і для підприємств-резидентів, і для фізичних осіб-резидентів. А податкова угода Естонії та Китаю залишає питання компанії — резидента обох країн на домовленість двох податкових органів. Цей посібник викладає ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; до заснування або купівлі компанії зверніться до китайського податкового консультанта. Ми прочитали Закон про податок на прибуток підприємств (中华人民共和国企业所得税法, зі змінами від 29 грудня 2018 року), Правила його застосування (у редакції від 6 грудня 2024 року) і Закон про податок на доходи фізичних осіб (зі змінами від 31 серпня 2018 року) у базі політик і нормативних актів Державного податкового управління, а також податкову угоду Естонії та Китаю з протоколом у Riigi Teataja 24 жовтня 2026 року; формулювання китайських текстів нижче — наш переклад.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на прибуток, § 6). Її прибуток оподатковується тоді, коли його розподіляють, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Компанія зберігає свої естонські обов’язки незалежно від того, де живуть її власники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Китаї: з боку компанії

• Фактичний орган управління в Китаї. Підприємство-резидент — це підприємство, засноване в Китаї згідно із законом, або засноване за правом іноземної країни (регіону), фактичний орган управління якого перебуває в Китаї; підприємство-резидент сплачує податок на прибуток підприємств з доходу з Китаю та з-за його меж (Закон про податок на прибуток підприємств, статті 2 і 3).
• Що таке фактичний орган управління. Це орган, який здійснює суттєве загальне управління і контроль над виробництвом і бізнесом підприємства, персоналом, обліком і майном (Правила застосування, стаття 4).
• Нерезиденти. Підприємство-нерезидент, яке має установу чи місце в Китаї, сплачує податок з доходу цієї установи з Китаю і з доходу з-за меж Китаю, фактично пов’язаного з нею (Закон про податок на прибуток підприємств, стаття 3); установа охоплює орган управління, комерційний офіс і представництво (Правила застосування, стаття 5).
• Ставка. Ставка податку на прибуток підприємств становить 25% (Закон про податок на прибуток підприємств, стаття 4).

Естонське OÜ засноване за естонським правом. Якщо ви живете в Китаї і компанією фактично управляють і її контролюють там, Китай може вважати її китайським підприємством-резидентом. Відповідь з урахуванням фактів вашого випадку дасть ваш китайський податковий консультант.

У Китаї: з боку власника

• Контроль китайської компанії. Якщо підприємство в країні (регіоні), фактичне податкове навантаження в якій явно нижче за ставку 25%, контролюють підприємства-резиденти або підприємства-резиденти разом з китайськими резидентами і воно без розумної ділової потреби не розподіляє чи зменшує розподіл свого прибутку, частина цього прибутку, що належить підприємству-резиденту, включається до його доходу за рік (Закон про податок на прибуток підприємств, стаття 45).
• Контроль і низький податок. Контроль охоплює випадок, коли підприємство-резидент чи китайський резидент кожен прямо або опосередковано має щонайменше 10% голосуючих акцій іноземного підприємства, а разом — щонайменше 50% його акцій, або суттєвий контроль через акції, кошти, бізнес чи купівлю й продаж; податкове навантаження явно нижче, коли воно менше за 50% ставки 25% (Правила застосування, статті 116–118).
• Контроль китайської фізичної особи. Податкові органи можуть також скоригувати податок фізичної особи-резидента, коли підприємство в країні (регіоні) з явно низьким фактичним податковим навантаженням, яке контролюють фізичні особи-резиденти або фізичні особи-резиденти разом з підприємствами-резидентами, без розумної ділової потреби не розподіляє чи зменшує розподіл прибутку, що належить цій особі (Закон про податок на доходи фізичних осіб, стаття 8, частина перша, пункт 2).
• Хто є фізичною особою-резидентом. Особа, яка має місце проживання в Китаї, або не має його, але перебуває в Китаї 183 дні або більше в податковому році, є фізичною особою-резидентом і оподатковується з доходу з Китаю та з-за його меж (Закон про податок на доходи фізичних осіб, стаття 1).

Естонська компанія сплачує свій податок на прибуток лише тоді, коли розподіляє прибуток, тож у році, коли вона залишає прибуток у собі, її навантаження може бути низьким. Чи поширюються ці правила на вашу компанію, залежить від того, кому вона належить, від її прибутку і від того, чому його залишено; відповідь з вашими цифрами дасть ваш китайський податковий консультант.

Що каже податкова угода Естонії та Китаю

• Хто є резидентом. Резидент договірної держави — це особа, яка підлягає оподаткуванню там через місце проживання, резидентство, місце реєстрації, місце фактичного управління або інший подібний критерій (угода, підписана в Пекіні 12 травня 1998 року, RT II 1998, 52, 119, стаття 4(1) у редакції протоколу, підписаного в Таллінні 9 грудня 2014 року, RT II, 05.11.2015, 4).
• Резидент обох країн. Якщо особа, яка не є фізичною особою, є резидентом обох держав, компетентні органи намагаються вирішити питання за взаємною згодою і визначають, як до неї застосовується угода (стаття 4(3)). Сама угода цього не вирішує.
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково провадиться бізнес підприємства; воно охоплює, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5(1) і (2)). Прибуток, що відноситься до нього, може оподатковуватися в державі, де воно розташоване (стаття 7(1)).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку китайський резидент отримує як член ради директорів чи подібного органу естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує китайському резиденту, можуть оподатковуватися в Китаї; якщо Естонія також оподатковує їх біля джерела, угода обмежує цей податок 5 відсотками валової суми для компанії (крім товариства), яка прямо володіє щонайменше 25 відсотками капіталу, і 10 відсотками в усіх інших випадках (стаття 10(1) і (2)).

Отже, сама угода подвійного резидентства не вирішує: для компанії, якою фактично управляють з Китаю, може знадобитися домовленість двох податкових адміністрацій. Багатостороння конвенція про заходи податкових угод (MLI) може змінювати правила податкових угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого китайського податкового консультанта; такого висновку ми не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де компанією фактично управляють і де її контролюють. Саме на цей факт дивиться китайське правило резидентства.
• Кому вона належить. Володіння через китайську компанію підпадає під правило статті 45; володіння особисто як фізична особа-резидент — під статтю 8 Закону про податок на доходи фізичних осіб.
• Де виконується робота. Офіс чи інше постійне місце діяльності в Китаї може бути постійним представництвом.

Що ми робимо з естонського боку

• для вашої власної компанії — письмовий аналіз її податкового резидентства і постійного представництва за цими правилами — аналіз, а не податкова консультація;
• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Китайські податкові декларації та китайські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Закон КНР про податок на прибуток підприємств (зі змінами від 29 грудня 2018 року), статті 2, 3, 4 і 45; Правила його застосування (у редакції від 6 грудня 2024 року), статті 4, 5 і 116–118; Закон КНР про податок на доходи фізичних осіб (зі змінами від 31 серпня 2018 року), статті 1 і 8; угода Естонії та Китаю про уникнення подвійного оподаткування (Пекін, 12 травня 1998 року, RT II 1998, 52, 119; протокол, Таллінн, 9 грудня 2014 року, RT II, 05.11.2015, 4), статті 4, 5, 7, 10 і 16; естонський Закон про податок на прибуток, § 6.