Эстонская компания, которой управляют из Китая: где она облагается налогом

Некоторые китайские предприниматели — и некоторые люди, живущие в Китае, — учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Китая. Это возможно, но китайский налог на прибыль предприятий смотрит не только на то, где компания учреждена: предприятие, учреждённое по иностранному праву, фактический орган управления которого находится в Китае, является китайским предприятием-резидентом и облагается налогом с дохода из Китая и из-за его пределов. В Китае есть также правила о контролируемых иностранных компаниях — и для предприятий-резидентов, и для физических лиц-резидентов. А налоговое соглашение Эстонии и Китая оставляет вопрос компании — резидента обеих стран на договорённость двух налоговых органов. Это руководство излагает эти правила с официальными текстами и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к китайскому налоговому консультанту. Мы прочитали Закон о налоге на прибыль предприятий (中华人民共和国企业所得税法, с изменениями от 29 декабря 2018 года), Правила его применения (в редакции от 6 декабря 2024 года) и Закон о подоходном налоге с физических лиц (с изменениями от 31 августа 2018 года) в базе политик и нормативных актов Государственного налогового управления, а также налоговое соглашение Эстонии и Китая с протоколом в Riigi Teataja 24 октября 2026 года; формулировки китайских текстов ниже — наш перевод.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом, когда её распределяют, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Компания сохраняет свои эстонские обязанности независимо от того, где живут её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Китае: со стороны компании

• Фактический орган управления в Китае. Предприятие-резидент — это предприятие, учреждённое в Китае в соответствии с законом, или учреждённое по праву иностранной страны (региона), фактический орган управления которого находится в Китае; предприятие-резидент уплачивает налог на прибыль предприятий с дохода из Китая и из-за его пределов (Закон о налоге на прибыль предприятий, статьи 2 и 3).
• Что такое фактический орган управления. Это орган, который осуществляет существенное общее управление и контроль над производством и бизнесом предприятия, персоналом, учётом и имуществом (Правила применения, статья 4).
• Нерезиденты. Предприятие-нерезидент, имеющее учреждение или место в Китае, уплачивает налог с дохода этого учреждения из Китая и с дохода из-за пределов Китая, фактически связанного с ним (Закон о налоге на прибыль предприятий, статья 3); учреждение включает орган управления, коммерческий офис и представительство (Правила применения, статья 5).
• Ставка. Ставка налога на прибыль предприятий составляет 25% (Закон о налоге на прибыль предприятий, статья 4).

Эстонское OÜ учреждено по эстонскому праву. Если вы живёте в Китае и компанией фактически управляют и её контролируют там, Китай может считать её китайским предприятием-резидентом. Ответ с учётом фактов вашего случая даст ваш китайский налоговый консультант.

В Китае: со стороны владельца

• Контроль китайской компании. Если предприятие в стране (регионе), фактическая налоговая нагрузка в которой явно ниже ставки 25%, контролируют предприятия-резиденты или предприятия-резиденты вместе с китайскими резидентами и оно без разумной деловой необходимости не распределяет или сокращает распределение своей прибыли, часть этой прибыли, принадлежащая предприятию-резиденту, включается в его доход за год (Закон о налоге на прибыль предприятий, статья 45).
• Контроль и низкий налог. Контроль включает случай, когда предприятие-резидент или китайский резидент каждый прямо или косвенно владеет не менее чем 10% голосующих акций иностранного предприятия, а вместе — не менее чем 50% его акций, либо существенный контроль через акции, средства, бизнес или куплю-продажу; налоговая нагрузка явно ниже, когда она меньше 50% ставки 25% (Правила применения, статьи 116–118).
• Контроль китайского физического лица. Налоговые органы могут также скорректировать налог физического лица-резидента, когда предприятие в стране (регионе) с явно низкой фактической налоговой нагрузкой, контролируемое физическими лицами-резидентами или физическими лицами-резидентами вместе с предприятиями-резидентами, без разумной деловой необходимости не распределяет или сокращает распределение прибыли, принадлежащей этому лицу (Закон о подоходном налоге с физических лиц, статья 8, часть первая, пункт 2).
• Кто является физическим лицом-резидентом. Лицо, имеющее место жительства в Китае, или не имеющее его, но находящееся в Китае 183 дня или более в налоговом году, является физическим лицом-резидентом и облагается налогом с дохода из Китая и из-за его пределов (Закон о подоходном налоге с физических лиц, статья 1).

Эстонская компания платит свой подоходный налог только тогда, когда распределяет прибыль, поэтому в году, когда она оставляет прибыль у себя, её нагрузка может быть низкой. Распространяются ли эти правила на вашу компанию, зависит от того, кому она принадлежит, от её прибыли и от того, почему она оставлена; ответ с вашими цифрами даст ваш китайский налоговый консультант.

Что говорит налоговое соглашение Эстонии и Китая

• Кто является резидентом. Резидент договаривающегося государства — это лицо, подлежащее налогообложению там по причине места жительства, резидентства, места регистрации, места фактического управления или иного подобного критерия (соглашение, подписанное в Пекине 12 мая 1998 года, RT II 1998, 52, 119, статья 4(1) в редакции протокола, подписанного в Таллине 9 декабря 2014 года, RT II, 05.11.2015, 4).
• Резидент обеих стран. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы стремятся решить вопрос по взаимному согласию и определяют, как к нему применяется соглашение (статья 4(3)). Само соглашение этого не решает.
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся бизнес предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Прибыль, относящаяся к нему, может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое китайский резидент получает как член совета директоров или подобного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за рубежа.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает китайскому резиденту, могут облагаться в Китае; если Эстония также облагает их у источника, соглашение ограничивает этот налог 5 процентами валовой суммы для компании (кроме товарищества), прямо владеющей не менее чем 25 процентами капитала, и 10 процентами во всех остальных случаях (статья 10(1) и (2)).

Итак, само соглашение двойное резидентство не решает: для компании, которой фактически управляют из Китая, может понадобиться договорённость двух налоговых администраций. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может менять правила налоговых соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему китайскому налоговому консультанту; такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где компанией фактически управляют и где её контролируют. Именно на этот факт смотрит китайское правило резидентства.
• Кому она принадлежит. Владение через китайскую компанию подпадает под правило статьи 45; владение лично как физическое лицо-резидент — под статью 8 Закона о подоходном налоге с физических лиц.
• Где выполняется работа. Офис или иное постоянное место деятельности в Китае может быть постоянным представительством.

Что мы делаем с эстонской стороны

• для вашей собственной компании — письменный анализ её налогового резидентства и постоянного представительства по этим правилам — анализ, а не налоговая консультация;
• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Китайские налоговые декларации и китайские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Закон КНР о налоге на прибыль предприятий (с изменениями от 29 декабря 2018 года), статьи 2, 3, 4 и 45; Правила его применения (в редакции от 6 декабря 2024 года), статьи 4, 5 и 116–118; Закон КНР о подоходном налоге с физических лиц (с изменениями от 31 августа 2018 года), статьи 1 и 8; соглашение Эстонии и Китая об избежании двойного налогообложения (Пекин, 12 мая 1998 года, RT II 1998, 52, 119; протокол, Таллин, 9 декабря 2014 года, RT II, 05.11.2015, 4), статьи 4, 5, 7, 10 и 16; эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.