Естонська компанія, якою керують з Мальти: де вона оподатковується

Багато людей, які живуть на Мальті, засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Мальти. Мальтійський Закон про податок на доходи дивиться на те, де компанію контролюють і де нею управляють: об’єднання осіб, контроль і управління діяльністю якого здійснюються на Мальті, є резидентом Мальти. Особа, яка не є постійним резидентом або не має доміцилю на Мальті, сплачує податок з доходу, що виникає за межами Мальти, лише з суми, отриманої на Мальті. Правило про контрольовані іноземні компанії застосовується до компаній, що оподатковуються на Мальті. А податкова угода між Естонією та Мальтою залишає компанію-резидента обох країн на домовленість двох податкових органів. Цей посібник викладає ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; до заснування або купівлі компанії зверніться до мальтійського податкового консультанта. Ми прочитали Закон про податок на доходи (глава 123) і Правила впровадження директив ЄС проти ухилення від сплати податків (S.L. 123.187) в англійських версіях на legislation.mt, офіційному порталі законодавства Мальти, а також податкову угоду між Естонією та Мальтою в Riigi Teataja 22 жовтня 2026 року.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на прибуток, § 6). Її прибуток оподатковується тоді, коли його розподіляють, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Компанія зберігає свої естонські обов’язки незалежно від того, де живуть її власники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

На Мальті: з боку компанії

• Резидент. «Резидент Мальти» щодо об’єднання осіб означає будь-яке об’єднання осіб, контроль і управління діяльністю якого здійснюються на Мальті (Закон про податок на доходи, глава 123, стаття 2).
• Що оподатковується. Податок на доходи сплачується з доходу будь-якої особи, що виникає або отриманий на Мальті чи деінде, незалежно від того, отримано його на Мальті чи ні, — але щодо доходу, що виникає за межами Мальти, особи, яка не є постійним резидентом Мальти або не має доміцилю на Мальті, податок сплачується з суми, отриманої на Мальті (стаття 4(1) і її перше застереження).

Естонське OÜ є об’єднанням осіб для цього правила. Якщо ви живете на Мальті і контролюєте діяльність компанії та управляєте нею звідти, Мальта може вважати компанію резидентом Мальти. Як тоді оподатковується компанія — зокрема, чи вважається вона такою, що має доміциль на Мальті, — питання до вашого мальтійського податкового консультанта.

На Мальті: з боку власника

• Контрольована іноземна компанія. Правило застосовується до компаній та інших структур, що оподатковуються на Мальті як компанії (S.L. 123.187, правило 2(2)). Структура є контрольованою іноземною компанією, якщо платник податку сам або разом зі своїми асоційованими підприємствами володіє понад 50% її прав голосу або капіталу чи має право на понад 50% її прибутку, а корпоративний податок, який вона фактично сплачує, нижчий за різницю між мальтійським податком і цим податком (правило 7(1)).
• Що включається. Платник податку включає нерозподілений дохід структури від нереальних схем, створених з основною метою отримання податкової переваги (правило 7(2)), якщо тільки бухгалтерський прибуток структури не перевищує 750,000 євро, а її неторговельний дохід — 75,000 євро, або її бухгалтерський прибуток не перевищує 10% її операційних витрат (правило 7(3)).

Правило написане для компаній. Як оподатковується фізична особа-власник, яка живе на Мальті, з дивідендів компанії, — питання до вашого мальтійського податкового консультанта.

Податкова угода між Естонією та Мальтою

• Компанія-резидент обох країн. Компетентні органи намагаються вирішити питання за взаємною згодою; без згоди компанія не вважається резидентом жодної з країн для пільг угоди (конвенція, підписана в Таллінні 3 травня 2001 року, стаття 4(3)).
• Дивіденди з Естонії. Естонський податок з дивідендів, виплачених резиденту Мальти, який є їх бенефіціарним власником, не може перевищувати 5 відсотків валової суми, якщо власник є компанією, що прямо володіє щонайменше 25 відсотками капіталу, і 15 відсотків в усіх інших випадках (стаття 10(2)(a)).
• Винагорода директорів. Винагорода члена правління компанії-резидента іншої країни може оподатковуватися в цій країні (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дохід, що оподатковується при переказі. Якщо інша країна оподатковує дохід лише в сумі, переказаній або отриманій у ній, пільга угоди застосовується лише до переказаної або отриманої суми (стаття 26(1)).

Чи змінює Багатостороння конвенція (MLI) ці статті — питання до вашого мальтійського податкового консультанта. Ми такого висновку не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де компанію контролюють і де нею управляють. Контроль і управління, що здійснюються на Мальті, роблять її резидентом Мальти за статтею 2.
• Хто володіє компанією. Компанія, що оподатковується на Мальті і якій належить понад 50%, вводить у дію правило про контрольовані іноземні компанії.
• Як ви виводите гроші. Дивіденд, винагорода члена правління і заробітна плата підпадають під різні статті угоди.

Що ми робимо з естонського боку

• для вашої власної компанії — письмовий аналіз її податкового резидентства і постійного представництва за цими правилами — аналіз, а не податкова консультація;
• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Мальтійські податкові декларації та мальтійські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Закон про податок на доходи Мальти (глава 123), статті 2 і 4; S.L. 123.187, правила 2 і 7 (legislation.mt); конвенція між Естонською Республікою та Мальтою, підписана в Таллінні 3 травня 2001 року, статті 4, 10, 16, 26; естонський Закон про податок на прибуток, § 6.