Эстонская компания, которой управляют с Мальты: где она облагается налогом

Многие люди, живущие на Мальте, учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им с Мальты. Мальтийский Закон о подоходном налоге смотрит на то, где компанию контролируют и где ею управляют: объединение лиц, контроль и управление деятельностью которого осуществляются на Мальте, является резидентом Мальты. Лицо, не являющееся постоянным резидентом или не имеющее домицилия на Мальте, платит налог с дохода, возникающего за пределами Мальты, только с суммы, полученной на Мальте. Правило о контролируемых иностранных компаниях применяется к компаниям, облагаемым налогом на Мальте. А налоговое соглашение между Эстонией и Мальтой оставляет компанию-резидента обеих стран на договорённость двух налоговых органов. Это руководство излагает эти правила с официальными текстами и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к мальтийскому налоговому консультанту. Мы прочитали Закон о подоходном налоге (глава 123) и Правила о внедрении директив ЕС против уклонения от уплаты налогов (S.L. 123.187) в английских версиях на legislation.mt, официальном портале законодательства Мальты, а также налоговое соглашение между Эстонией и Мальтой в Riigi Teataja 22 октября 2026 года.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом, когда её распределяют, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Компания сохраняет свои эстонские обязанности независимо от того, где живут её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

На Мальте: со стороны компании

• Резидент. «Резидент Мальты» применительно к объединению лиц означает любое объединение лиц, контроль и управление деятельностью которого осуществляются на Мальте (Закон о подоходном налоге, глава 123, статья 2).
• Что облагается. Подоходный налог уплачивается с дохода любого лица, возникающего или полученного на Мальте или в другом месте, независимо от того, получен он на Мальте или нет, — но в отношении дохода, возникающего за пределами Мальты, у лица, не являющегося постоянным резидентом Мальты или не имеющего домицилия на Мальте, налог уплачивается с суммы, полученной на Мальте (статья 4(1) и её первая оговорка).

Эстонское OÜ является объединением лиц для этого правила. Если вы живёте на Мальте и контролируете деятельность компании и управляете ею оттуда, Мальта может считать компанию резидентом Мальты. Как тогда облагается компания — в том числе считается ли она имеющей домицилий на Мальте, — вопрос к вашему мальтийскому налоговому консультанту.

На Мальте: со стороны владельца

• Контролируемая иностранная компания. Правило применяется к компаниям и другим структурам, облагаемым на Мальте как компании (S.L. 123.187, правило 2(2)). Структура является контролируемой иностранной компанией, если налогоплательщик сам или вместе со своими ассоциированными предприятиями владеет более чем 50% её прав голоса или капитала или имеет право более чем на 50% её прибыли, а корпоративный налог, который она фактически уплачивает, ниже разницы между мальтийским налогом и этим налогом (правило 7(1)).
• Что включается. Налогоплательщик включает нераспределённый доход структуры от нереальных схем, созданных с основной целью получения налогового преимущества (правило 7(2)), если только бухгалтерская прибыль структуры не превышает 750,000 евро, а её неторговый доход — 75,000 евро, или её бухгалтерская прибыль не превышает 10% её операционных расходов (правило 7(3)).

Правило написано для компаний. Как облагается физическое лицо-владелец, живущее на Мальте, с дивидендов компании, — вопрос к вашему мальтийскому налоговому консультанту.

Налоговое соглашение между Эстонией и Мальтой

• Компания-резидент обеих стран. Компетентные органы стремятся решить вопрос по взаимному согласию; без согласия компания не считается резидентом ни одной из стран для льгот соглашения (конвенция, подписанная в Таллинне 3 мая 2001 года, статья 4(3)).
• Дивиденды из Эстонии. Эстонский налог с дивидендов, выплаченных резиденту Мальты, являющемуся их бенефициарным владельцем, не может превышать 5 процентов валовой суммы, если владелец является компанией, прямо владеющей не менее чем 25 процентами капитала, и 15 процентов во всех остальных случаях (статья 10(2)(a)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение члена правления компании-резидента другой страны может облагаться в этой стране (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за рубежа.
• Доход, облагаемый при переводе. Если другая страна облагает доход только в сумме, переведённой или полученной в ней, льгота соглашения применяется только к переведённой или полученной сумме (статья 26(1)).

Меняет ли Многосторонняя конвенция (MLI) эти статьи — вопрос к вашему мальтийскому налоговому консультанту. Такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где компанию контролируют и где ею управляют. Контроль и управление, осуществляемые на Мальте, делают её резидентом Мальты по статье 2.
• Кто владеет компанией. Компания, облагаемая на Мальте и владеющая более чем 50%, вводит в действие правило о контролируемых иностранных компаниях.
• Как вы выводите деньги. Дивиденд, вознаграждение члена правления и заработная плата подпадают под разные статьи соглашения.

Что мы делаем с эстонской стороны

• для вашей собственной компании — письменный анализ её налогового резидентства и постоянного представительства по этим правилам — анализ, а не налоговая консультация;
• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Мальтийские налоговые декларации и мальтийские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Закон о подоходном налоге Мальты (глава 123), статьи 2 и 4; S.L. 123.187, правила 2 и 7 (legislation.mt); конвенция между Эстонской Республикой и Мальтой, подписанная в Таллинне 3 мая 2001 года, статьи 4, 10, 16, 26; эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.