Естонська компанія, якою керують з Пакистану: де вона оподатковується

Багато людей, які живуть у Пакистані, засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Пакистану. Пакистанський Ордонанс про податок на доходи вважає компанію резидентом не лише тоді, коли вона заснована в Пакистані, а й тоді, коли контроль і управління її справами в будь-який час року повністю перебувають у Пакистані. З боку власника: в ньому є правило про контрольовані іноземні компанії, яке додає частину доходу іноземної компанії до доходу пакистанського резидента, що нею володіє. А податкова угода Естонії та Пакистану залишає питання компанії — резидента обох країн на вирішення двох податкових органів. Цей посібник викладає ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; до заснування або купівлі компанії зверніться до пакистанського податкового консультанта. Ми прочитали Ордонанс про податок на доходи 2001 року в редакції зі змінами до 30 червня 2026 року, яку Федеральне управління доходів публікує на fbr.gov.pk, і податкову угоду Естонії та Пакистану в Riigi Teataja 22 жовтня 2026 року.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на прибуток, § 6). Її прибуток оподатковується тоді, коли його розподіляють, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Компанія зберігає свої естонські обов’язки незалежно від того, де живуть її власники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Пакистані: з боку компанії

• Контроль і управління повністю в Пакистані. Компанія є компанією-резидентом за податковий рік, якщо вона заснована чи утворена за законом, чинним у Пакистані, або якщо контроль і управління її справами в будь-який час року повністю перебувають у Пакистані (Ордонанс про податок на доходи, розділ 83).
• Резидент: дохід з усіх джерел. Дохід особи-резидента за певним видом доходу враховує суми як з пакистанських, так і з іноземних джерел; нерезидент оподатковується лише із сум з пакистанських джерел (розділ 11(5) і (6)).
• Ставка. Ставка податку на оподатковуваний дохід компанії, яка не є банківською чи малою компанією, становить 29 відсотків; для малої компанії — 20 відсотків (Перший додаток, частина I, відділ II). Для більших доходів додається суперподаток для осіб з високими доходами, що стягується за діапазонами доходу (розділ 4C).

Естонське OÜ засноване в Естонії, а не в Пакистані. Якщо кожне рішення щодо компанії ухвалюєте ви в Пакистані, розділ 83 ставить питання, чи перебувають її контроль і управління повністю в Пакистані. Відповідь з урахуванням фактів вашого випадку дасть ваш пакистанський податковий консультант.

У Пакистані: з боку власника

• Резидент. Фізична особа є резидентом за податковий рік, якщо перебуває в Пакистані 183 дні або більше в податковому році; громадянин Пакистану також є резидентом, якщо не перебуває в жодній іншій країні понад 182 дні в році або не є податковим резидентом жодної іншої країни (розділ 82).
• Контрольована іноземна компанія. Оподатковуваний дохід особи-резидента включає дохід, що приписується контрольованій іноземній компанії (розділ 109A(1)). Це компанія-нерезидент, у якій особи — резиденти Пакистану мають понад 50 відсотків капіталу чи голосів або один резидент має понад 40 відсотків; податок якої за кордоном менший за 60 відсотків податку, що підлягав би сплаті з цього доходу за Ордонансом; яка не отримує активного доходу від бізнесу; і акції якої не торгуються на визнаній фондовій біржі (розділ 109A(2)).
• Активний дохід і пороги. Компанія має активний дохід, коли понад 80 відсотків її доходу не є пасивним доходом, як-от дивіденди, відсотки, роялті чи постачання пов’язаній особі, і вона переважно отримує дохід від бізнесу в країні свого резидентства (розділ 109A(3)). Дохід, що приписується, дорівнює нулю для власника частки менше 10 відсотків, а дохід компанії вважається нульовим, якщо він менший за десять мільйонів рупій (розділ 109A(6) і (7)).

Естонське OÜ не сплачує корпоративного податку на прибуток, поки прибуток залишається в компанії. Чи відповідає ваша компанія умовам розділу 109A — і як пізніший дивіденд зараховується за розділом 109A(11) — питання до вашого пакистанського податкового консультанта.

Податкова угода Естонії та Пакистану

• Чинна. Конвенцію підписано в Таллінні 20 листопада 2023 року, вона набрала чинності 30 квітня 2024 року і застосовується з 1 січня 2025 року (перелік податкових угод Міністерства фінансів Естонії).
• Компанія — резидент обох країн. Компетентні органи двох країн намагаються за взаємною згодою вирішити, де компанія є резидентом, з урахуванням місця її фактичного управління, місця реєстрації та інших важливих чинників; без такої згоди компанія не має права на пільги чи звільнення за угодою, крім тих, про які вони домовляться (стаття 4(3)).
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково провадиться бізнес, і воно охоплює, зокрема, місце управління (стаття 5).
• Дивіденди. Країна компанії, що виплачує дивіденди, може оподатковувати їх не більше ніж 12,5 відсотка валової суми, коли фактичний власник є резидентом іншої країни (стаття 10(2)).
• Винагорода директорів. Винагорода члена правління компанії — резидента іншої країни може оподатковуватися в цій країні (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.

Сама угода не вирішує, до якої країни належить OÜ, яким керують з Пакистану: стаття 4(3) залишає це двом податковим органам. Такого висновку ми не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де компанію контролюють. Контроль і управління повністю в Пакистані підпадають під розділ 83.
• Де ви живете. 183 дні в Пакистані в податковому році роблять вас резидентом за розділом 82.
• Що заробляє компанія. Пасивний дохід і розмір вашої частки вирішують, чи застосовується розділ 109A.
• Як ви виводите гроші. Дивіденд і винагорода члена правління підпадають під різні статті угоди.

Що ми робимо з естонського боку

• для вашої власної компанії — письмовий аналіз її податкового резидентства і постійного представництва за цими правилами — аналіз, а не податкова консультація;
• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Пакистанські податкові декларації та пакистанські податкові консультації не входять.

Дві форми компанії поруч — засновники, передання частки і податок компанії: Estonian OÜ or Pakistani private company (англійською).

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Income Tax Ordinance, 2001 (Пакистан), розділи 4C, 11, 82, 83 і 109A, Перший додаток, редакція зі змінами до 30 червня 2026 року на fbr.gov.pk; Конвенція між Естонією та Пакистаном про уникнення подвійного оподаткування, підписана в Таллінні 20 листопада 2023 року, статті 4, 5, 10 і 16 (Riigi Teataja); естонський Закон про податок на прибуток, § 6.