Эстонская компания, которой управляют из Пакистана: где она облагается налогом

Многие люди, живущие в Пакистане, учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Пакистана. Пакистанский Ордонанс о подоходном налоге считает компанию резидентом не только тогда, когда она учреждена в Пакистане, но и тогда, когда контроль и управление её делами в любой момент года полностью находятся в Пакистане. Со стороны владельца: в нём есть правило о контролируемых иностранных компаниях, которое добавляет часть дохода иностранной компании к доходу пакистанского резидента, владеющего ею. А налоговое соглашение Эстонии и Пакистана оставляет вопрос компании — резидента обеих стран на решение двух налоговых органов. Это руководство излагает эти правила с официальными текстами и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к пакистанскому налоговому консультанту. Мы прочитали Ордонанс о подоходном налоге 2001 года в редакции с изменениями до 30 июня 2026 года, которую Федеральное управление доходов публикует на fbr.gov.pk, и налоговое соглашение Эстонии и Пакистана в Riigi Teataja 22 октября 2026 года.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом, когда её распределяют, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Компания сохраняет свои эстонские обязанности независимо от того, где живут её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Пакистане: со стороны компании

• Контроль и управление полностью в Пакистане. Компания является компанией-резидентом за налоговый год, если она учреждена или образована по закону, действующему в Пакистане, или если контроль и управление её делами в любой момент года полностью находятся в Пакистане (Ордонанс о подоходном налоге, раздел 83).
• Резидент: доход из всех источников. Доход лица-резидента по определённому виду дохода учитывает суммы как из пакистанских, так и из иностранных источников; нерезидент облагается только с сумм из пакистанских источников (раздел 11(5) и (6)).
• Ставка. Ставка налога на облагаемый доход компании, не являющейся банковской или малой компанией, составляет 29 процентов; для малой компании — 20 процентов (Первое приложение, часть I, отдел II). Для более крупных доходов добавляется суперналог для лиц с высокими доходами, взимаемый по диапазонам дохода (раздел 4C).

Эстонское OÜ учреждено в Эстонии, а не в Пакистане. Если каждое решение по компании принимаете вы в Пакистане, раздел 83 ставит вопрос, находятся ли её контроль и управление полностью в Пакистане. Ответ с учётом фактов вашего случая даст ваш пакистанский налоговый консультант.

В Пакистане: со стороны владельца

• Резидент. Физическое лицо является резидентом за налоговый год, если находится в Пакистане 183 дня или более в налоговом году; гражданин Пакистана также является резидентом, если не находится ни в какой другой стране более 182 дней в году или не является налоговым резидентом никакой другой страны (раздел 82).
• Контролируемая иностранная компания. Облагаемый доход лица-резидента включает доход, приписываемый контролируемой иностранной компании (раздел 109A(1)). Это компания-нерезидент, в которой лица — резиденты Пакистана владеют более чем 50 процентами капитала или голосов либо один резидент владеет более чем 40 процентами; налог которой за рубежом меньше 60 процентов налога, подлежащего уплате с этого дохода по Ордонансу; которая не получает активного дохода от бизнеса; и акции которой не торгуются на признанной фондовой бирже (раздел 109A(2)).
• Активный доход и пороги. Компания имеет активный доход, когда более 80 процентов её дохода не является пассивным доходом, таким как дивиденды, проценты, роялти или поставки связанному лицу, и она преимущественно получает доход от бизнеса в стране своего резидентства (раздел 109A(3)). Приписываемый доход равен нулю для владельца доли менее 10 процентов, а доход компании считается нулевым, если он меньше десяти миллионов рупий (раздел 109A(6) и (7)).

Эстонское OÜ не платит корпоративный подоходный налог, пока прибыль остаётся в компании. Отвечает ли ваша компания условиям раздела 109A — и как более поздний дивиденд засчитывается по разделу 109A(11) — вопрос к вашему пакистанскому налоговому консультанту.

Налоговое соглашение Эстонии и Пакистана

• Действует. Конвенция подписана в Таллине 20 ноября 2023 года, вступила в силу 30 апреля 2024 года и применяется с 1 января 2025 года (перечень налоговых соглашений Министерства финансов Эстонии).
• Компания — резидент обеих стран. Компетентные органы двух стран стремятся по взаимному согласию решить, где компания является резидентом, с учётом места её фактического управления, места регистрации и иных существенных факторов; без такого согласия компания не имеет права на льготы или освобождения по соглашению, кроме тех, о которых они договорятся (статья 4(3)).
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся бизнес, и оно включает, в частности, место управления (статья 5).
• Дивиденды. Страна компании, выплачивающей дивиденды, может облагать их не более чем 12,5 процента валовой суммы, когда фактический владелец является резидентом другой страны (статья 10(2)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение члена правления компании — резидента другой страны может облагаться в этой стране (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за рубежа.

Само соглашение не решает, к какой стране относится OÜ, которым управляют из Пакистана: статья 4(3) оставляет это двум налоговым органам. Такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где компанию контролируют. Контроль и управление полностью в Пакистане подпадают под раздел 83.
• Где вы живёте. 183 дня в Пакистане в налоговом году делают вас резидентом по разделу 82.
• Что зарабатывает компания. Пассивный доход и размер вашей доли решают, применяется ли раздел 109A.
• Как вы выводите деньги. Дивиденд и вознаграждение члена правления подпадают под разные статьи соглашения.

Что мы делаем с эстонской стороны

• для вашей собственной компании — письменный анализ её налогового резидентства и постоянного представительства по этим правилам — анализ, а не налоговая консультация;
• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Пакистанские налоговые декларации и пакистанские налоговые консультации не входят.

Две формы компании рядом — учредители, передача доли и налог компании: Estonian OÜ or Pakistani private company (на английском).

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Income Tax Ordinance, 2001 (Пакистан), разделы 4C, 11, 82, 83 и 109A, Первое приложение, редакция с изменениями до 30 июня 2026 года на fbr.gov.pk; Конвенция между Эстонией и Пакистаном об избежании двойного налогообложения, подписанная в Таллине 20 ноября 2023 года, статьи 4, 5, 10 и 16 (Riigi Teataja); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.