Естонська компанія, якою керують з Південної Кореї: де вона оподатковується

Багато корейських підприємців засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним з Кореї. Корейське податкове право дивиться на компанію і на її власника. З боку компанії: Корея вважає корпорацію внутрішньою, коли її штаб-квартира, головний офіс або місце фактичного управління бізнесом перебуває в Кореї. З боку власника: інвестора, який має 10% або більше низькооподатковуваної іноземної корпорації, можуть щороку вважати таким, що отримує її нерозподілений прибуток як дивіденд. Податкова угода Естонії та Кореї вирішує резидентство компанії домовленістю двох податкових органів. Цей посібник викладає ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; до заснування або купівлі компанії зверніться до корейського податкового консультанта. Ми прочитали офіційні англійські переклади Закону про корпоративний податок (Act No. 20775, чинний з 14 березня 2025 року) і Закону про коригування міжнародних податків (Act No. 21215, чинний з 1 січня 2026 року) в Національному центрі правової інформації Міністерства законодавства Кореї, law.go.kr, і податкову угоду Естонії та Кореї в Riigi Teataja 22 жовтня 2026 року. Якщо корейський текст і переклад розходяться, переважає корейський текст.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на прибуток, § 6). Її прибуток оподатковується тоді, коли його розподіляють, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Компанія зберігає свої естонські обов’язки незалежно від того, де живуть її власники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Кореї: з боку компанії

• Внутрішня корпорація. Внутрішня корпорація — це корпорація, штаб-квартира, головний офіс або місце фактичного управління бізнесом якої розташовані в Республіці Корея (Закон про корпоративний податок, стаття 2, підпункт 1).
• Що оподатковується. Корпоративним податком обкладається дохід внутрішньої корпорації за кожен фінансовий рік, її ліквідаційний дохід і певні прирости капіталу (Закон про корпоративний податок, стаття 4(1)).

Зареєстрований офіс естонського OÜ — в Естонії. Якщо ви живете в Кореї і керуєте компанією звідти, місце фактичного управління її бізнесом може бути в Кореї — і тоді Корея вважає її внутрішньою корпорацією. Відповідь з урахуванням фактів вашого випадку дасть ваш корейський податковий консультант.

У Кореї: з боку власника

• Нерозподілений прибуток вважається дивідендом. Якщо «громадянин Кореї» (термін офіційного перекладу) інвестує в іноземну корпорацію, фактичне податкове навантаження якої в країні її штаб-квартири, головного офісу чи місця фактичного управління не перевищує 70% максимальної ставки статті 55 Закону про корпоративний податок, застосованої до її фактичного доходу, і яка перебуває в особливих відносинах з інвестором, частка інвестора в нерозподіленому прибутку, доступному для розподілу на кінець кожного фінансового року, вважається дивідендом, виплаченим інвестору (Закон про коригування міжнародних податків, стаття 27(1)).
• Поріг 10%. Правило застосовується до інвесторів, які прямо чи опосередковано мають щонайменше 10 відсотків акцій чи часток корпорації на кінець фінансового року, з урахуванням часток пов’язаних осіб (стаття 27(2)).
• Винятки. Правило не застосовується, зокрема, якщо фактичний дохід корпорації не перевищує суми, встановленої указом Президента, або якщо вона має у своїй країні постійне місце діяльності, потрібне для її бізнесу, — наприклад офіс, магазин чи завод, — і провадить бізнес переважно там, сама ним управляючи, контролюючи чи здійснюючи його (стаття 28); деякі види бізнесу навіть тоді залишаються під правилом (стаття 29).

Естонська компанія не сплачує корпоративного податку на прибуток, поки залишає прибуток у собі, тож чи виконується тест 70% і хто вважається «громадянином Кореї» за законом — питання до вашого корейського податкового консультанта.

Податкова угода Естонії та Кореї

• Компанія — резидент обох країн. Компетентні органи двох країн намагаються вирішити питання за взаємною згодою, враховуючи місце її фактичного управління, місце головного офісу чи штаб-квартири, місце реєстрації та інші важливі чинники (Конвенція, підписана в Нью-Йорку 23 вересня 2009 року, стаття 4(3)).
• Постійне представництво. Постійне місце діяльності, зокрема місце управління чи офіс, є постійним представництвом (стаття 5).
• Дивіденди. Країна компанії, що виплачує дивіденди, може оподатковувати їх не більше ніж 5% валової суми, якщо власником є компанія, яка прямо має щонайменше 25% капіталу, і 10% в усіх інших випадках (стаття 10(2)).
• Винагорода директорів. Винагорода члена правління компанії — резидента іншої країни може оподатковуватися в цій країні (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.

Чи змінює ці статті Багатостороння конвенція (MLI) — питання до вашого корейського податкового консультанта; такого висновку ми не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де компанією управляють і хто. Саме на цей факт дивляться корейське визначення внутрішньої корпорації та угода.
• Скільки ви маєте разом з родичами. Поріг 10% враховує пов’язаних осіб.
• Де провадиться бізнес. Постійне місце діяльності в Естонії і бізнес, що провадиться переважно там, — один з винятків.

Що ми робимо з естонського боку

• для вашої власної компанії — письмовий аналіз її податкового резидентства і постійного представництва за цими правилами — аналіз, а не податкова консультація;
• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Корейські податкові декларації та корейські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Corporate Tax Act (Корея, Act No. 20775), статті 2, 4 і 55; Adjustment of International Taxes Act (Act No. 21215), статті 27–29 — офіційні англійські переклади на law.go.kr; Конвенція між Естонією та Кореєю про уникнення подвійного оподаткування, підписана в Нью-Йорку 23 вересня 2009 року, статті 4, 5, 10 і 16 (Riigi Teataja); естонський Закон про податок на прибуток, § 6.