Эстонская компания, которой управляют из Южной Кореи: где она облагается налогом

Многие корейские предприниматели учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Кореи. Корейское налоговое право смотрит на компанию и на её владельца. Со стороны компании: Корея считает корпорацию внутренней, когда её штаб-квартира, головной офис или место фактического управления бизнесом находится в Корее. Со стороны владельца: инвестора, владеющего 10% или более низконалоговой иностранной корпорации, могут ежегодно считать получающим её нераспределённую прибыль в виде дивиденда. Налоговое соглашение Эстонии и Кореи решает резидентство компании договорённостью двух налоговых органов. Это руководство излагает эти правила с официальными текстами и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к корейскому налоговому консультанту. Мы прочитали официальные английские переводы Закона о корпоративном налоге (Act No. 20775, действует с 14 марта 2025 года) и Закона о корректировке международных налогов (Act No. 21215, действует с 1 января 2026 года) в Национальном центре правовой информации Министерства законодательства Кореи, law.go.kr, и налоговое соглашение Эстонии и Кореи в Riigi Teataja 22 октября 2026 года. Если корейский текст и перевод расходятся, преимущество имеет корейский текст.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом, когда её распределяют, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Компания сохраняет свои эстонские обязанности независимо от того, где живут её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Корее: со стороны компании

• Внутренняя корпорация. Внутренняя корпорация — это корпорация, штаб-квартира, головной офис или место фактического управления бизнесом которой находятся в Республике Корея (Закон о корпоративном налоге, статья 2, подпункт 1).
• Что облагается. Корпоративным налогом облагается доход внутренней корпорации за каждый финансовый год, её ликвидационный доход и определённые приросты капитала (Закон о корпоративном налоге, статья 4(1)).

Зарегистрированный офис эстонского OÜ — в Эстонии. Если вы живёте в Корее и управляете компанией оттуда, место фактического управления её бизнесом может быть в Корее — и тогда Корея считает её внутренней корпорацией. Ответ с учётом фактов вашего случая даст ваш корейский налоговый консультант.

В Корее: со стороны владельца

• Нераспределённая прибыль считается дивидендом. Если «гражданин Кореи» (термин официального перевода) инвестирует в иностранную корпорацию, фактическая налоговая нагрузка которой в стране её штаб-квартиры, головного офиса или места фактического управления не превышает 70% максимальной ставки статьи 55 Закона о корпоративном налоге, применённой к её фактическому доходу, и которая находится в особых отношениях с инвестором, доля инвестора в нераспределённой прибыли, доступной для распределения на конец каждого финансового года, считается дивидендом, выплаченным инвестору (Закон о корректировке международных налогов, статья 27(1)).
• Порог 10%. Правило применяется к инвесторам, которые прямо или косвенно владеют не менее чем 10 процентами акций или долей корпорации на конец финансового года, с учётом долей связанных лиц (статья 27(2)).
• Исключения. Правило не применяется, в частности, если фактический доход корпорации не превышает суммы, установленной указом Президента, или если у неё есть в своей стране постоянное место деятельности, нужное для её бизнеса, — например офис, магазин или завод, — и она ведёт бизнес преимущественно там, сама управляя, контролируя или осуществляя его (статья 28); некоторые виды бизнеса и тогда остаются под правилом (статья 29).

Эстонская компания не платит корпоративный подоходный налог, пока оставляет прибыль у себя, поэтому выполняется ли тест 70% и кто считается «гражданином Кореи» по закону — вопросы к вашему корейскому налоговому консультанту.

Налоговое соглашение Эстонии и Кореи

• Компания — резидент обеих стран. Компетентные органы двух стран стремятся решить вопрос по взаимному согласию, учитывая место её фактического управления, место головного офиса или штаб-квартиры, место регистрации и иные существенные факторы (Конвенция, подписанная в Нью-Йорке 23 сентября 2009 года, статья 4(3)).
• Постоянное представительство. Постоянное место деятельности, в том числе место управления или офис, является постоянным представительством (статья 5).
• Дивиденды. Страна компании, выплачивающей дивиденды, может облагать их не более чем 5% валовой суммы, если владельцем является компания, прямо владеющая не менее чем 25% капитала, и 10% во всех остальных случаях (статья 10(2)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение члена правления компании — резидента другой страны может облагаться в этой стране (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за рубежа.

Меняет ли эти статьи Многосторонняя конвенция (MLI) — вопрос к вашему корейскому налоговому консультанту; такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где компанией управляют и кто. Именно на этот факт смотрят корейское определение внутренней корпорации и соглашение.
• Сколько вы владеете вместе с родственниками. Порог 10% учитывает связанных лиц.
• Где ведётся бизнес. Постоянное место деятельности в Эстонии и бизнес, ведущийся преимущественно там, — одно из исключений.

Что мы делаем с эстонской стороны

• для вашей собственной компании — письменный анализ её налогового резидентства и постоянного представительства по этим правилам — анализ, а не налоговая консультация;
• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Корейские налоговые декларации и корейские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Corporate Tax Act (Корея, Act No. 20775), статьи 2, 4 и 55; Adjustment of International Taxes Act (Act No. 21215), статьи 27–29 — официальные английские переводы на law.go.kr; Конвенция между Эстонией и Кореей об избежании двойного налогообложения, подписанная в Нью-Йорке 23 сентября 2009 года, статьи 4, 5, 10 и 16 (Riigi Teataja); эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.