Естонська компанія, якою керують з Сербії: де вона оподатковується

Багато сербських підприємців — і багато тих, хто переїхав до Сербії, — засновують або купують естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ), часто як е-резиденти, і керують ним із Сербії. Це можливо, але сербський податок на прибуток юридичних осіб дивиться не лише на те, де компанію засновано: юридична особа, місце фактичного управління і контролю якої знаходиться в Сербії, є сербським платником податку-резидентом і оподатковується там з прибутку, отриманого в Сербії та за кордоном. Сербія ухвалила правило про контрольовані іноземні компанії, але воно застосовується лише з дня вступу Сербії до Європейського Союзу. А податкова угода між Естонією та Сербією залишає компанію-резидента обох країн на домовленість двох податкових органів. Цей посібник викладає ці правила з офіційними текстами і те, що ми робимо з естонського боку.

Посібник є загальною інформацією, а не податковою консультацією. Як оподатковуватиметеся ви і ваша компанія, залежить від фактів вашого випадку; до заснування або купівлі компанії зверніться до сербського податкового консультанта (poreski savetnik). Ми прочитали Закон про податок на прибуток юридичних осіб (Zakon o porezu na dobit pravnih lica) у консолідованому тексті Податкової адміністрації Сербії зі змінами до Офіційного вісника № 80/26, змінюючий закон 2026 року в тексті, опублікованому Народними зборами, і податкову угоду між Естонією та Сербією в Riigi Teataja 23 жовтня 2026 року; формулювання сербського закону нижче — наш переклад.

В Естонії: естонська компанія є естонською

Компанія, заснована за законодавством Естонії, є податковим резидентом Естонії (естонський Закон про податок на прибуток, § 6). Її прибуток оподатковується тоді, коли його розподіляють, а не поки він залишається в компанії, — правило пояснює посібник як Естонія оподатковує прибуток компанії. Компанія зберігає свої естонські обов’язки незалежно від того, де живуть її власники: бухгалтерський облік, річний звіт до комерційного реєстру і, якщо її адреса за кордоном, контактна особа в Естонії.

У Сербії: з боку компанії

• Заснована або управляється в Сербії. Платником податку-резидентом є юридична особа, яка заснована або має місце фактичного управління і контролю на території Республіки Сербія; вона оподатковується з прибутку, отриманого в Сербії та за її межами (Закон про податок на прибуток юридичних осіб, стаття 2).
• Нерезиденти. Платником податку-нерезидентом є юридична особа, яка заснована і має місце фактичного управління і контролю за межами Сербії; вона оподатковується з прибутку, отриманого через постійний підрозділ у Сербії, якщо податкова угода не передбачає іншого (стаття 3).
• Постійний підрозділ. Постійний підрозділ — це будь-яке постійне місце діяльності, через яке нерезидент веде свою діяльність, зокрема філія, завод, представництво або місце виробництва (стаття 4).
• Ставка. Ставка податку на прибуток юридичних осіб становить 15% (стаття 39).

Естонське OÜ засноване в Естонії. Якщо ви живете в Сербії і компанією фактично управляють і її контролюють звідти, Сербія може вважати її сербським платником податку-резидентом. Відповідь з урахуванням фактів вашого випадку дасть ваш сербський податковий консультант.

У Сербії: з боку власника

• Правило, ухвалене на майбутнє. Змінюючий закон 2026 року додає правило про контрольовані іноземні компанії (стаття 62b): іноземна структура, у якій платник податку сам або з пов’язаними особами володіє понад 50% прав голосу або капіталу чи має право на понад 50% прибутку і фактичний податок на прибуток якої нижчий за різницю між сербським податком і цим податком, вносить свій нерозподілений дохід від відсотків, ліцензійних платежів, дивідендів і подібних джерел до податкової бази платника податку; виняток — структура з реальною економічною діяльністю або структура, у якої дохід цих видів становить третину її доходу чи менше.
• Поки не застосовується. За змінюючим законом його положення застосовуються з дня вступу Республіки Сербія до Європейського Союзу, крім деяких положень, які застосовуються з 1 січня 2027 року або з 1 січня 2028 року; стаття, що додає правило про контрольовані іноземні компанії, до цих винятків не належить (змінюючий закон 2026 року, статті 18 і 23).

Отже, сьогодні немає сербського правила про контрольовані іноземні компанії, яке застосовувалося б до власника естонської компанії. Як оподатковується власник, який живе в Сербії, з того, що виплачує естонська компанія, — питання до вашого сербського податкового консультанта.

Що каже податкова угода між Естонією та Сербією

• Резидент обох держав. Якщо особа, яка не є фізичною особою, є резидентом обох держав, компетентні органи за домовленістю вирішують, як до неї застосовується угода, з урахуванням місця її найвищого органу управління або іншого доречного чинника (угода, підписана в Нью-Йорку 24 вересня 2009 року, стаття 4(3); RT II 2009, 31, 93). Угода сама цього не вирішує.
• Постійне представництво. Постійне представництво — це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково ведеться діяльність підприємства; воно включає, зокрема, місце управління, філію та офіс (стаття 5(1) і (2)). Прибуток, що відноситься до нього, може оподатковуватися в державі, де воно знаходиться (стаття 7(1)).
• Винагорода директорів. Винагорода, яку резидент Сербії отримує як член правління або подібного органу естонської компанії, може оподатковуватися в Естонії (стаття 16) — див. винагорода члена правління чи дивіденд з-за кордону.
• Дивіденди. Дивіденди, які естонська компанія виплачує резиденту Сербії, можуть оподатковуватися в Сербії; якщо Естонія також оподатковує їх у джерела, угода обмежує цей податок 5 відсотками валової суми для компанії (крім товариства), яка прямо володіє щонайменше 25 відсотками капіталу, і 10 відсотками в усіх інших випадках (стаття 10(1) і (2)).

Отже, угода сама по собі подвійне резидентство не вирішує: компанії, якою фактично управляють і яку контролюють із Сербії, може знадобитися домовленість між двома податковими адміністраціями. Багатостороння конвенція щодо заходів податкових угод (MLI) може змінювати правила податкових угод; як вона застосовується до вашої компанії — питання до вашого сербського податкового консультанта, ми такого висновку не даємо.

Що вирішити до заснування або купівлі компанії

• Де компанією фактично управляють і де її контролюють. Саме на цей факт дивляться сербське правило резидентства та угода.
• Де виконується робота. Офіс або інше постійне місце діяльності в Сербії може бути постійним підрозділом.
• Як прибуток доходить до вас. Дивіденди та винагороду членів правління охоплюють статті 10 і 16 угоди.

Що ми робимо з естонського боку

• для вашої власної компанії — письмовий аналіз її податкового резидентства і постійного представництва за цими правилами — аналіз, а не податкова консультація;
• реєстрація компанії онлайн для е-резидента — €950 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік. або реєстрація за довіреністю — €1,250;
• дистанційна купівля готової компанії — €1,200 У ціну входять юридична адреса та послуга контактної особи на один рік.;
• бухгалтерський облік — від €150 / міс. і річний звіт — від €450;
• юридична адреса та контактна особа після перших 12 місяців — €350 / рік.

Наш бухгалтерський облік охоплює естонські обов’язки естонської компанії. Сербські податкові декларації та сербські податкові консультації не входять.

Часті запитання

Громадянам Росії та російським компаніям послуги не надаються.

Ціни без ПДВ. Усе спілкування відбувається електронною поштою.

Заснувати компанію Ціни Посібник англійською

Джерела: Закон про податок на прибуток юридичних осіб Сербії (консолідований текст Податкової адміністрації, зі змінами до Офіційного вісника № 80/26), статті 2, 3, 4, 39; змінюючий закон 2026 року, статті 18 і 23; угода між Естонською Республікою та Республікою Сербія, підписана в Нью-Йорку 24 вересня 2009 року (RT II 2009, 31, 93), статті 4, 5, 7, 10, 16; естонський Закон про податок на прибуток, § 6.