Эстонская компания, которой управляют из Сербии: где она облагается налогом

Многие сербские предприниматели — и многие из тех, кто переехал в Сербию, — учреждают или покупают эстонское общество с ограниченной ответственностью (OÜ), часто как е-резиденты, и управляют им из Сербии. Это возможно, но сербский налог на прибыль юридических лиц смотрит не только на то, где компания учреждена: юридическое лицо, место фактического управления и контроля которого находится в Сербии, является сербским налогоплательщиком-резидентом и облагается там налогом с прибыли, полученной в Сербии и за рубежом. Сербия приняла правило о контролируемых иностранных компаниях, но оно применяется только со дня вступления Сербии в Европейский союз. А налоговое соглашение между Эстонией и Сербией оставляет компанию-резидента обеих стран на договорённость двух налоговых органов. Это руководство излагает эти правила с официальными текстами и то, что мы делаем с эстонской стороны.

Руководство содержит общую информацию, а не налоговую консультацию. Как будете облагаться вы и ваша компания, зависит от фактов вашего случая; до учреждения или покупки компании обратитесь к сербскому налоговому консультанту (poreski savetnik). Мы прочитали Закон о налоге на прибыль юридических лиц (Zakon o porezu na dobit pravnih lica) в консолидированном тексте Налоговой администрации Сербии с изменениями до Официального вестника № 80/26, изменяющий закон 2026 года в тексте, опубликованном Народной скупщиной, и налоговое соглашение между Эстонией и Сербией в Riigi Teataja 23 октября 2026 года; формулировки сербского закона ниже — наш перевод.

В Эстонии: эстонская компания является эстонской

Компания, учреждённая по законодательству Эстонии, является налоговым резидентом Эстонии (эстонский Закон о подоходном налоге, § 6). Её прибыль облагается налогом, когда её распределяют, а не пока она остаётся в компании, — правило объясняет руководство как Эстония облагает прибыль компании. Компания сохраняет свои эстонские обязанности независимо от того, где живут её владельцы: бухгалтерский учёт, годовой отчёт в коммерческий регистр и, если её адрес за границей, контактное лицо в Эстонии.

В Сербии: со стороны компании

• Учреждена или управляется в Сербии. Налогоплательщиком-резидентом является юридическое лицо, которое учреждено или имеет место фактического управления и контроля на территории Республики Сербия; оно облагается налогом с прибыли, полученной в Сербии и за её пределами (Закон о налоге на прибыль юридических лиц, статья 2).
• Нерезиденты. Налогоплательщиком-нерезидентом является юридическое лицо, которое учреждено и имеет место фактического управления и контроля за пределами Сербии; оно облагается налогом с прибыли, полученной через постоянное подразделение в Сербии, если налоговое соглашение не предусматривает иного (статья 3).
• Постоянное подразделение. Постоянное подразделение — это любое постоянное место деятельности, через которое нерезидент ведёт свою деятельность, в частности филиал, завод, представительство или место производства (статья 4).
• Ставка. Ставка налога на прибыль юридических лиц составляет 15% (статья 39).

Эстонское OÜ учреждено в Эстонии. Если вы живёте в Сербии и компанией фактически управляют и её контролируют оттуда, Сербия может считать её сербским налогоплательщиком-резидентом. Ответ с учётом фактов вашего случая даст ваш сербский налоговый консультант.

В Сербии: со стороны владельца

• Правило, принятое на будущее. Изменяющий закон 2026 года добавляет правило о контролируемых иностранных компаниях (статья 62b): иностранная структура, в которой налогоплательщик сам или со связанными лицами владеет более чем 50% прав голоса или капитала или имеет право более чем на 50% прибыли и фактический налог на прибыль которой ниже разницы между сербским налогом и этим налогом, включает свой нераспределённый доход от процентов, лицензионных платежей, дивидендов и подобных источников в налоговую базу налогоплательщика; исключение — структура с реальной экономической деятельностью или структура, у которой доход этих видов составляет треть её дохода или меньше.
• Пока не применяется. По изменяющему закону его положения применяются со дня вступления Республики Сербия в Европейский союз, кроме некоторых положений, применяемых с 1 января 2027 года или с 1 января 2028 года; статья, добавляющая правило о контролируемых иностранных компаниях, к этим исключениям не относится (изменяющий закон 2026 года, статьи 18 и 23).

Итак, сегодня нет сербского правила о контролируемых иностранных компаниях, которое применялось бы к владельцу эстонской компании. Как облагается владелец, живущий в Сербии, с того, что выплачивает эстонская компания, — вопрос к вашему сербскому налоговому консультанту.

Что говорит налоговое соглашение между Эстонией и Сербией

• Резидент обоих государств. Если лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих государств, компетентные органы по договорённости решают, как к нему применяется соглашение, с учётом места его высшего органа управления или иного уместного фактора (соглашение, подписанное в Нью-Йорке 24 сентября 2009 года, статья 4(3); RT II 2009, 31, 93). Само соглашение этого не решает.
• Постоянное представительство. Постоянное представительство — это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся деятельность предприятия; оно включает, в частности, место управления, филиал и офис (статья 5(1) и (2)). Прибыль, относящаяся к нему, может облагаться в государстве, где оно находится (статья 7(1)).
• Вознаграждение директоров. Вознаграждение, которое резидент Сербии получает как член правления или подобного органа эстонской компании, может облагаться в Эстонии (статья 16) — см. вознаграждение члена правления или дивиденд из-за рубежа.
• Дивиденды. Дивиденды, которые эстонская компания выплачивает резиденту Сербии, могут облагаться в Сербии; если Эстония также облагает их у источника, соглашение ограничивает этот налог 5 процентами валовой суммы для компании (кроме товарищества), прямо владеющей не менее чем 25 процентами капитала, и 10 процентами во всех остальных случаях (статья 10(1) и (2)).

Итак, соглашение само по себе двойное резидентство не решает: компании, которой фактически управляют и которую контролируют из Сербии, может понадобиться договорённость между двумя налоговыми администрациями. Многосторонняя конвенция о мерах налоговых соглашений (MLI) может менять правила налоговых соглашений; как она применяется к вашей компании — вопрос к вашему сербскому налоговому консультанту, такого заключения мы не даём.

Что решить до учреждения или покупки компании

• Где компанией фактически управляют и где её контролируют. Именно на этот факт смотрят сербское правило резидентства и соглашение.
• Где выполняется работа. Офис или другое постоянное место деятельности в Сербии может быть постоянным подразделением.
• Как прибыль доходит до вас. Дивиденды и вознаграждение членов правления охватывают статьи 10 и 16 соглашения.

Что мы делаем с эстонской стороны

• для вашей собственной компании — письменный анализ её налогового резидентства и постоянного представительства по этим правилам — анализ, а не налоговая консультация;
• регистрация компании онлайн для е-резидента — €950 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год. или регистрация по доверенности — €1,250;
• дистанционная покупка готовой компании — €1,200 В цену включены юридический адрес и услуга контактного лица на один год.;
• бухгалтерский учёт — от €150 / мес. и годовой отчёт — от €450;
• юридический адрес и контактное лицо после первых 12 месяцев — €350 / год.

Наш бухгалтерский учёт покрывает эстонские обязанности эстонской компании. Сербские налоговые декларации и сербские налоговые консультации не входят.

Частые вопросы

Гражданам России и российским компаниям услуги не оказываются.

Цены без НДС. Всё общение происходит по электронной почте.

Основать компанию Цены Руководство на английском языке

Источники: Закон о налоге на прибыль юридических лиц Сербии (консолидированный текст Налоговой администрации, с изменениями до Официального вестника № 80/26), статьи 2, 3, 4, 39; изменяющий закон 2026 года, статьи 18 и 23; соглашение между Эстонской Республикой и Республикой Сербия, подписанное в Нью-Йорке 24 сентября 2009 года (RT II 2009, 31, 93), статьи 4, 5, 7, 10, 16; эстонский Закон о подоходном налоге, § 6.